Quand les entreprises étrangères doivent s’inscrire à la TVA britannique

Une fondatrice de Shanghai SaaS nous a dit un jour qu'elle facturait des clients londoniens depuis près de deux ans avant que son comptable ne mentionne la TVA. Elle avait supposé que le seuil d'enregistrement de 90 000 £ du Royaume-Uni s'appliquait à elle. Ce n’est pas le cas. Pour les vendeurs étrangers, le seuil est, dans la plupart des cas, nul.

Le système de TVA britannique n’est pas particulièrement complexe, mais il traite les entreprises non-résidentes sur un pied différent – ​​et les conséquences d’une erreur ont tendance à s’aggraver discrètement jusqu’à ce que le HMRC écrive une lettre. Cet article présente les déclencheurs d'enregistrement qui attrapent le plus souvent les vendeurs étrangers, comment le report de la comptabilité de la TVA modifie la situation des flux de trésorerie des marchandises et où les marchés numériques et les intermédiaires absorbent l'obligation en votre nom.

Le seuil qui n'existe pas

Le seuil familier d'enregistrement à la TVA au Royaume-Uni – actuellement 90 000 £ de chiffre d'affaires imposable sur une période glissante de douze mois – s'applique aux entreprises établies au Royaume-Uni. Si votre entreprise n'a pas d'établissement stable en Grande-Bretagne, le seuil d'immatriculation à la TVA des non-résidents est effectivement nul à compter de la première livraison imposable.

En pratique, cela signifie :

• Une entreprise étrangère vendant des produits situés au Royaume-Uni au point de vente doit s'enregistrer avant cette première vente.
• Une société étrangère détenant des stocks dans un entrepôt au Royaume-Uni (y compris Amazon FBA ou un traitement par un tiers) doit s'enregistrer avant que les marchandises soient expédiées à partir de ce stock.
• Une entreprise étrangère fournissant certains services aux consommateurs britanniques – notamment des services numériques – doit s'inscrire dès la première transaction, à moins qu'un intermédiaire ne s'en charge (plus d'informations ci-dessous).

Le test « d’établissement » ne porte pas sur la question de savoir si vous disposez d’un compte bancaire au Royaume-Uni ou d’une société enregistrée. Il vérifie si vous disposez d'un lieu fixe à partir duquel l'entreprise est réellement gérée, avec les ressources humaines et techniques nécessaires pour effectuer et recevoir les approvisionnements. Une société holding, un bureau virtuel ou une filiale britannique qui n'effectue pas elle-même les fournitures ne qualifieront généralement pas la société mère d'établie au Royaume-Uni.

Services numériques et OSS que le Royaume-Uni n'utilise plus

Depuis que le Royaume-Uni a quitté le régime de TVA de l’UE, l’enregistrement au guichet unique qui couvre les ventes numériques de l’UE n’apporte rien aux clients britanniques. La TVA sur les services numériques achetés par les consommateurs britanniques – streaming, abonnements SaaS, livres électroniques, cours en ligne, achats intégrés – est due directement au HMRC, et il n'y a pas d'allocation de minimis sur le chiffre d'affaires pour les fournisseurs étrangers.

Deux adoucissements importants :

1. Les fournitures B2B ne relèvent généralement pas du champ d'application. Lorsque votre client est une entreprise enregistrée à la TVA au Royaume-Uni et fournit un numéro de TVA valide, l'autoliquidation lui transfère généralement l'obligation. Conservez la preuve du statut de votre entreprise dans vos dossiers.
2. Les places de marché et les plateformes deviennent souvent le fournisseur présumé. Si vous vendez via une boutique d'applications, une plateforme de contenu majeure ou une place de marché numérique qui gère la facturation, la plateforme est généralement traitée comme le fournisseur du consommateur final et comptabilise elle-même la TVA. Votre approvisionnement s'effectue alors vers la plateforme, et non vers le consommateur britannique. Lisez la documentation fiscale de chaque plateforme – le traitement varie.

La zone à risque concerne les ventes numériques directes aux consommateurs facturées à partir de votre propre site Web à des particuliers britanniques. C’est la configuration qui nécessite le plus souvent l’immatriculation à la TVA des non-résidents dès le premier jour.

Marchandises, importations et comptabilité TVA reportée

Pour les biens physiques, le tableau se divise à la ligne de valeur de consignation de 135 £.

• Envois d'un montant égal ou inférieur à 135 £ vendus directement aux consommateurs britanniques : la TVA est facturée au point de vente par le vendeur étranger, qui doit être enregistré à la TVA britannique. Si la vente est effectuée via une place de marché en ligne, la place de marché prend généralement en compte la TVA.
• Envois supérieurs à 135 £ : la TVA à l'importation s'applique à la frontière, payable par celui qui est l'importateur officiel. C’est là que le report de la comptabilité TVA est important.

La comptabilité différée de la TVA (PVA) permet à un importateur assujetti à la TVA de déclarer et de récupérer la TVA à l'importation sur la même déclaration, plutôt que de la payer à la frontière et de la récupérer des semaines plus tard. Pour les vendeurs étrangers qui importent dans leur propre enregistrement de TVA au Royaume-Uni (ce qui est courant pour les modèles de traitement des commandes), le PVA supprime un frein important aux flux de trésorerie. Ce n'est pas automatique : vous choisissez de l'utiliser sur la déclaration en douane, et vous effectuez un rapprochement avec la déclaration mensuelle de TVA à l'importation reportée que le HMRC met à disposition en ligne.

Quelques points pratiques que les importateurs étrangers ont tendance à négliger :- Vous avez besoin d'un numéro EORI commençant par GB pour agir en tant qu'importateur officiel.

• L'agent en douane ou le transitaire a besoin d'instructions explicites pour utiliser le PVA sur chaque déclaration. Ils ne le supposeront pas.
• PVA change le calendrier, pas la responsabilité. Si les marchandises ne sont pas destinées à une fourniture taxable ultérieure, la taxe en amont peut ne pas être entièrement récupérable.

Intermédiaires, agents et qui paie réellement

Les entreprises étrangères supposent souvent que la nomination d’un représentant fiscal britannique est obligatoire. Pour la plupart des vendeurs non européens qui s'inscrivent aujourd'hui à la TVA britannique, ce n'est pas le cas : la position standard du HMRC est qu'un représentant est facultatif, bien que l'agence puisse en exiger un dans des cas spécifiques de risque de non-conformité. Ce qui compte le plus dans la pratique, c’est qui, dans la chaîne d’approvisionnement, est traité comme fournisseur :

• Les marchés en ligne facilitant la vente de biens aux consommateurs britanniques sont souvent considérés comme le fournisseur aux fins de la TVA, en particulier pour les envois de faible valeur et pour les biens déjà en stock au Royaume-Uni et vendus par des vendeurs étrangers.
• Les plateformes de paiement ne sont généralement pas considérées comme des fournisseurs ; ils ne déplacent que de l'argent.
• Les transitaires et agents en douane agissent selon vos instructions et n'absorbent pas votre TVA due, même lorsqu'ils paient la TVA à l'importation en votre nom.
• Les plates-formes numériques et magasins d'applications agissent souvent en tant que fournisseurs réputés de services numériques, mais les conditions contractuelles décident du résultat.

La réponse honnête à la question « qui paie ? » c'est : lire le contrat, puis lire l'avis d'imposition de la plateforme, puis cartographier la chaîne d'approvisionnement. L’étiquette sur la facture ne correspond souvent pas à la réalité de la TVA.

Une courte liste de contrôle d'inscription

Avant de soumettre une inscription à la TVA au Royaume-Uni, préparez les éléments suivants :

1. Certificat de constitution et preuve d’adresse professionnelle dans votre juridiction d’origine.
2. Identification des administrateurs et des bénéficiaires effectifs.
3. Description des fournitures, chiffre d'affaires prévu au Royaume-Uni et date de votre première livraison imposable au Royaume-Uni.
4. Coordonnées bancaires britanniques si disponibles (pas strictement obligatoires, mais cela simplifie les remboursements).
5. Un numéro GB EORI si vous importez des marchandises.
6. Registres de toutes les actions britanniques déjà détenues et des comptes de plateforme déjà négociés.

L'inscription se fait en ligne et se termine généralement en quelques semaines, bien que les horaires de service publiés par le HMRC changent. L'antidatage à la date d'entrée en vigueur correcte est important : les pénalités et les intérêts courent à partir de la date à laquelle vous auriez dû vous inscrire, et non à partir de la date à laquelle vous y êtes parvenu.

Si ce qui précède a soulevé plus de questions que de réponses, l'équipe de fiscalité transfrontalière et de création d'entreprise du service Enterprise Landing de Serene Jade gère l'enregistrement à la TVA au Royaume-Uni, les applications EORI et la configuration PVA dans le cadre d'un flux de travail d'intégration unique.

##FAQ

Q : Je vends des abonnements SaaS de Shenzhen uniquement aux entreprises britanniques. Dois-je m'inscrire ? R : Généralement non, à condition que vos clients britanniques soient des entreprises assujetties à la TVA qui effectuent elles-mêmes leur comptabilité selon l'autoliquidation. Collectez et stockez leurs numéros de TVA et conservez la preuve que la fourniture est B2B. Les ventes aux consommateurs britanniques, même occasionnelles, modifient l’analyse.

Q : Mes marchandises sont stockées dans un entrepôt Amazon UK. Amazon collecte la TVA : suis-je couvert ? R : En partie. Le marché tient généralement compte de la TVA sur les ventes destinées aux consommateurs, mais vous avez généralement besoin de votre propre enregistrement à la TVA au Royaume-Uni, car vous détenez des stocks au Royaume-Uni et votre approvisionnement sur le marché lui-même relève du système de TVA britannique.

Q : Puis-je utiliser la comptabilité de TVA différée avant que mon numéro de TVA ne soit actif ? R : Non. PVA nécessite un enregistrement réel à la TVA au Royaume-Uni et un GB EORI qui y est associé. Les importations effectuées avant l'enregistrement seront soumises à la TVA à l'importation payable à la frontière, et la récupérabilité dépend de la date d'enregistrement et de l'utilisation des marchandises.

Le service Enterprise Landing de Serene Jade gère l'enregistrement de la TVA au Royaume-Uni, l'EORI, la configuration du PVA et les retours continus pour les vendeurs étrangers entrant sur le marché britannique.