Une marque d'électronique de Shenzhen vend 40 000 £ de produits par an au Royaume-Uni via son propre site Web. Une société SaaS de Singapour compte une poignée d'abonnés londoniens payant 19 £ par mois. Un cabinet de conseil de Mumbai facture des travaux de conception à un détaillant britannique. Trois entreprises très différentes – et toutes trois ont une question sur la TVA britannique qu’elles ne peuvent ignorer en toute sécurité.
Le régime britannique de taxe sur la valeur ajoutée traite les vendeurs étrangers différemment des vendeurs nationaux, et les différences importent le plus aux limites : la première vente, le premier entrepôt, la première cotation sur le marché. Ce qui suit est une carte calme de la situation réelle des obligations.
Le seuil qui ne s'applique pas à vous
Le seuil d’enregistrement à la TVA britannique de 90 000 £ – augmenté de 85 000 £ en avril 2024 – est largement cité et largement mal compris par les entreprises étrangères. Cela s’applique aux entreprises établies au Royaume-Uni. Si vous n’avez pas d’établissement stable au Royaume-Uni, le seuil pour vous est pratiquement nul.
Ce simple fait remodèle la planification de la TVA des non-résidents. Un vendeur étranger effectuant des fournitures taxables au Royaume-Uni est généralement tenu de s'enregistrer dès la première livraison de ce type, et non après avoir franchi une ligne de chiffre d'affaires. Le test de « l'établissement » examine où se situent les ressources humaines et techniques : un site Web hébergé à l'étranger, un directeur qui se rend occasionnellement à Londres ou un pigiste à Manchester répondant à des e-mails seront chacun évalués différemment. Les vendeurs prudents supposent le non-établissement jusqu'à ce qu'un conseiller britannique confirme le contraire.
Il existe des allègements et des simplifications en plus – notamment pour les biens importés de faible valeur et pour les fournitures effectuées via les marchés en ligne – mais la règle de base pour la TVA britannique à l'étranger est impitoyable : pas de seuil national, pas de délai de grâce.
Services numériques : le piège silencieux
Pour la TVA sur les services numériques au Royaume-Uni, les règles dépendent du lieu où se trouve le client et non du lieu où se trouve le fournisseur. Si vous vendez des téléchargements de logiciels, des abonnements SaaS, des médias en streaming, des livres électroniques, des cours en ligne sans élément en direct ou un hébergement à un consommateur britannique, le lieu de fourniture est le Royaume-Uni et la TVA britannique est due.
Deux distinctions décident de tout :
- B2C vs B2B. Les ventes aux consommateurs britanniques nécessitent que le fournisseur étranger s'enregistre et rende compte de la TVA britannique. Les ventes aux entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni sont généralement traitées par le client au moyen de l'autoliquidation, laissant le fournisseur sans obligation d'enregistrement au Royaume-Uni pour ces flux.
- Direct vs Marketplace. Si une place de marché numérique (une boutique d'applications, une plateforme de cours, une vitrine de contenu) est considérée comme agissant en son propre nom, la place de marché devient généralement responsable de la TVA sur les ventes aux consommateurs. Si vous vendez directement depuis votre propre caisse, c’est votre cas.
Le « piège silencieux » est le vendeur à canaux mixtes : un studio qui vend via une boutique d'applications et un site Web direct. Le flux du marché peut être géré pour vous ; le flux direct vous appartient pour vous inscrire, facturer et verser. De nombreux fondateurs étrangers ne le découvrent que lorsqu'un comptable britannique examine leur grand livre Stripe.
Il n’existe pas d’équivalent britannique au seuil européen de 10 000 € pour les micro-entreprises pour les ventes numériques transfrontalières. Un abonnement consommateur au Royaume-Uni peut, en principe, déclencher l’enregistrement.
Biens, places de marché et comptabilité TVA reportée
Pour les biens physiques, le tableau se divise à la ligne de valeur de consignation de 135 £.
- Marchandises expédiées de l'étranger, valeur d'envoi égale ou inférieure à 135 £. La TVA britannique sur les fournitures s'applique au point de vente. En cas de vente via une place de marché en ligne, la place de marché prend en compte la TVA. S'il est vendu directement à un consommateur britannique, le vendeur étranger doit s'inscrire à la TVA britannique et la facturer à la caisse.
- Marchandises expédiées de l'étranger, valeur d'envoi supérieure à 135 £. La TVA à l'importation (et tout droit de douane) est due à la frontière. L’importateur officiel récupère ou comptabilise cette TVA via sa déclaration de TVA britannique.
- Marchandises déjà en stock au Royaume-Uni — par exemple, dans un entrepôt de distribution. Le vendeur effectue des fournitures au Royaume-Uni et doit être immatriculé à la TVA britannique dès la première vente, quelle que soit sa valeur. Les règles de facilitation du marché peuvent modifier la répartition de la TVA sur les ventes aux consommateurs, mais la position d'enregistrement du vendeur reste généralement la même.C’est là que le report de la comptabilité TVA gagne sa place. Plutôt que de payer la TVA à l’importation en espèces à la frontière et de la récupérer des semaines plus tard, un importateur britannique enregistré à la TVA peut déclarer et récupérer la même TVA à l’importation sur la même déclaration – une entrée neutre en termes de flux de trésorerie. La comptabilité de TVA reportée est disponible pour toute entreprise disposant d'un numéro de TVA britannique et d'un numéro EORI important des marchandises à des fins professionnelles ; il est élu sur la déclaration en douane, non demandé séparément. Pour les vendeurs étrangers qui exécutent leurs commandes au Royaume-Uni, c'est généralement la différence entre une marge réalisable et une marge pénalisante.
Intermédiaires, représentation fiscale et qui dépose réellement
Les entreprises non britanniques peuvent généralement s'inscrire à la TVA britannique directement auprès du HMRC ; Contrairement à de nombreux États membres de l’UE, le Royaume-Uni n’impose pas d’exigence générale de représentation fiscale aux commerçants non-résidents. Le HMRC se réserve le droit d'en exiger un dans des cas spécifiques, et un agent fiscal basé au Royaume-Uni est en pratique indispensable pour traiter la correspondance, le logiciel de dépôt Making Tax Digital et les contrôles de conformité liés aux banques.
Les marchés en ligne ont leurs propres obligations légales : ils peuvent être rendus solidairement responsables de la TVA impayée des vendeurs étrangers sur leurs plateformes, c'est pourquoi les e-mails de diligence raisonnable des grandes plateformes sont devenus si insistants. Si une place de marché vous demande votre numéro de TVA britannique, traitez la demande comme une date limite et non comme une suggestion.
Les transitaires et les courtiers en douane ne sont pas des agents TVA. Ils dédouaneront vos marchandises ; ils ne produiront pas vos déclarations, ne surveilleront pas vos seuils et ne remarqueront pas que votre canal de vente directe au consommateur est entré dans le territoire imposable.
Une courte liste de contrôle avant votre prochaine vente au Royaume-Uni
- Confirmez si vous possédez, ou si vous pourriez prétendre avoir, un établissement stable au Royaume-Uni.
- Cartographiez chaque source de revenus au Royaume-Uni : site Web direct, chaque marché, magasins d'applications, vente en gros.
- Pour chaque flux, identifiez qui est le fournisseur à la TVA : vous ou la plateforme.
- Si vous détenez des stocks au Royaume-Uni, inscrivez-vous avant l'expédition de la première vente.
- Si vous importez plus de 135 £, obtenez un numéro EORI et choisissez une comptabilité TVA reportée dès le premier jour.
- Conserver les numéros de TVA des clients B2B dans les dossiers ; ce sont les preuves qui soutiennent le traitement par autoliquidation.
##FAQ
Q : Nous n'avons que trois abonnés britanniques à notre produit SaaS. Devons-nous vraiment nous inscrire ? R : Si ces abonnés sont des consommateurs ou des entreprises non assujetties à la TVA, alors oui, il n'y a pas de minimis pour les fournisseurs étrangers de services numériques aux consommateurs britanniques. Si toutes les trois sont des entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni, l'autoliquidation s'applique généralement et aucun enregistrement au Royaume-Uni n'est requis pour ces ventes.
Q : Nos marchandises sont expédiées depuis la Chine et le marché perçoit la TVA. Avons-nous toujours besoin d'un numéro de TVA britannique ? R : Pas pour les ventes sur le marché elles-mêmes, à condition que le marché soit correctement traité comme le fournisseur réputé. Vous devrez toujours vous inscrire si vous détenez des stocks dans un entrepôt au Royaume-Uni, si vous vendez directement depuis votre propre site à des consommateurs britanniques ou si vous importez des envois supérieurs à 135 £ en votre propre nom.
Q : Pouvons-nous utiliser la comptabilité différée de la TVA avant que notre enregistrement à la TVA au Royaume-Uni ne soit finalisé ? R : Non. La comptabilisation de la TVA reportée nécessite un numéro de TVA britannique actif et un EORI. Les importations effectuées entre-temps doivent payer la TVA à l'importation à la frontière, qui est récupérable ultérieurement, mais uniquement si les documents sont clairement liés à l'enregistrement éventuel de la TVA.
L'équipe Enterprise Landing de Serene Jade gère l'enregistrement de la TVA au Royaume-Uni, l'EORI, la configuration de la comptabilité de TVA reportée et les retours en cours pour les vendeurs étrangers entrant sur le marché britannique — voir nos services.