Shanghai SaaS:n perustaja kertoi kerran, että hän oli laskuttanut Lontoon asiakkaita lähes kaksi vuotta ennen kuin hänen kirjanpitäjänsä mainitsi arvonlisäveron. Hän oli olettanut, että häneen sovellettiin Yhdistyneen kuningaskunnan 90 000 punnan rekisteröintirajaa. Se ei tehnyt sitä. Ulkomaisille myyjille kynnys on useimmissa tapauksissa ei mitään.
Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisäverojärjestelmä ei ole epätavallisen monimutkainen, mutta se kohtelee ulkomailla asuvia yrityksiä eri tavalla - ja sen väärin johtamisen seuraukset yleensä pahenevat hiljaa, kunnes HMRC kirjoittaa kirjeen. Tässä kappaleessa kerrotaan, mitkä rekisteröinnin laukaisevat useimmiten ulkomaiset myyjät kiinni, kuinka lykätty arvonlisäverolaskenta muuttaa tavaroiden kassavirtakuvaa ja missä digitaaliset markkinapaikat ja välittäjät ottavat vastuun puolestasi.
Kynnys, jota ei ole olemassa
Ison-Britannian tuttu ALV-rekisteröinnin kynnys – tällä hetkellä 90 000 puntaa verotettavasta liikevaihdosta liukuvassa kahdentoista kuukauden jaksossa – koskee Yhdistyneeseen kuningaskuntaan sijoittautuneita yrityksiä. Jos yritykselläsi ei ole kiinteää toimipaikkaa Isossa-Britanniassa, ulkomailla asuvan ALV-rekisteröinnin kynnys on käytännössä nolla ensimmäisestä verollisesta suorituksesta.
Käytännössä tämä tarkoittaa:
- Ulkomaisen yrityksen, joka myy tavaroita Yhdistyneessä kuningaskunnassa myyntipisteessä, on rekisteröidyttävä ennen ensimmäistä myyntiä.
- Ulkomaisen yrityksen, joka omistaa varastoja Yhdistyneen kuningaskunnan varastossa (mukaan lukien Amazon FBA tai kolmannen osapuolen toimitus), on rekisteröidyttävä ennen kuin tavarat lähetetään kyseisestä varastosta.
- Ulkomaisen yrityksen, joka toimittaa tiettyjä palveluja Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille – etenkin digitaalisia palveluita – on rekisteröidyttävä ensimmäisestä tapahtumasta lähtien, ellei välittäjä hoida sitä (lisätietoja alla).
"Sijoitus"-testissä ei ole kyse siitä, onko sinulla brittiläinen pankkitili vai rekisteröity yritys. Siinä tarkastellaan, onko sinulla kiinteä paikka, josta yritystä todella johdetaan ja jossa on henkilöresurssit ja tekniset resurssit tarvikkeiden valmistamiseen ja vastaanottamiseen. Holding-yhtiön kuori, virtuaalinen toimisto tai Yhdistyneessä kuningaskunnassa oleva tytäryhtiö, joka ei itse tee tarvikkeita, ei yleensä katso emoyhtiötä Yhdistyneessä kuningaskunnassa sijoittautuneeksi.
Digitaaliset palvelut ja OSS, joita Iso-Britannia ei enää käytä
Yhdistyneen kuningaskunnan erottua EU:n arvonlisäverojärjestelmästä EU:n digitaalisen myynnin kattava yhden luukun rekisteröinti ei tee mitään brittiasiakkaille. Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajien ostamien digitaalisten palvelujen – suoratoisto, SaaS-tilaukset, e-kirjat, verkkokurssit, sovelluksen sisäiset ostot – arvonlisävero on velkaa suoraan HMRC:lle, eikä ulkomaisille toimittajille myönnetä vähämerkityksistä liikevaihtoa.
Kaksi tärkeää pehmennystä:
- B2B-toimitukset eivät yleensä kuulu soveltamisalaan. Jos asiakkaasi on Yhdistyneessä kuningaskunnassa ALV-rekisteröity yritys ja ilmoittaa voimassa olevan ALV-numeron, käännetty verovelvollisuus yleensä siirtää velvoitteen hänelle. Säilytä todisteet yrityksen asemasta arkistossa.
- Markkinapaikoista ja alustoista tulee usein katsottu toimittaja. Jos myyt sovelluskaupan, suuren sisältöalustan tai laskutusta käsittelevän digitaalisen markkinapaikan kautta, alustaa käsitellään yleensä loppukuluttajan toimittajana ja se maksaa itse ALV:n. Toimituksesi tulee tällöin alustalle, ei Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajalle. Lue kunkin alustan veroasiakirjat – kohtelu vaihtelee.
Riskivyöhyke on suora kuluttajille suunnattu digitaalinen myynti, joka laskutetaan omalta verkkosivustoltasi Yhdistyneen kuningaskunnan yksityishenkilöille. Tämä on kokoonpano, joka useimmiten vaatii ulkomailla asuvan ALV-rekisteröinnin ensimmäisestä päivästä lähtien.
Tavarat, tuonti ja lykätty ALV-kirjanpito
Fyysisten tavaroiden kohdalla kuva jakautuu 135 punnan lähetysarvoriville.
- 135 puntaa tai sitä pienemmät lähetykset, jotka myydään suoraan Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille: ALV:n laskuttaa myyntipisteessä ulkomainen myyjä, jonka on oltava Yhdistyneessä kuningaskunnassa ALV-rekisteröity. Jos myydään verkkokauppapaikan kautta, kauppapaikka maksaa yleensä arvonlisäveron.
- Ylittää 135 puntaa lähetykset: tuontiarvonlisävero kannetaan rajalla, ja sen maksaa se, joka on tietueen maahantuoja. Tässä on lykätty ALV-kirjanpito.
Viivästetyn arvonlisäverokirjanpidon (PVA) avulla ALV-rekisteröity maahantuoja voi ilmoittaa ja palauttaa tuontiarvonlisäveron samasta ilmoituksesta sen sijaan, että se maksaisi rajalla ja hakeisi takaisin viikkoja myöhemmin. Ulkomailla myyville myyjille, jotka tuovat omaan Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröintiin (yleensä täyttömalleissa), PVA poistaa merkittävän kassavirtarajoituksen. Se ei ole automaattista: päätät käyttää sitä tulli-ilmoituksessa ja sovitat HMRC:n verkossa saataville kuukausittaisen lykätyn tuonnin ALV-ilmoituksen.
Muutamia käytännön seikkoja ulkomaiset maahantuojat eivät yleensä missaa:- Tarvitset GB-alkuisen EORI-numeron toimiaksesi tietueen maahantuojana.
- Tulliagentti tai huolitsija tarvitsee nimenomaisen ohjeen käyttää PVA:ta jokaisessa ilmoituksessa. He eivät oleta sitä.
- PVA muuttaa ajoitusta, ei vastuuta. Jos tavaraa ei ole tarkoitettu verotettavaan edelleenluovutukseen, ostoihin sisältyvää veroa ei välttämättä saada kokonaan takaisin.
Välittäjät, agentit ja kuka todella maksaa
Ulkomaiset yritykset olettavat usein, että Yhdistyneen kuningaskunnan veroedustajan nimittäminen on pakollista. Useimmat EU:n ulkopuoliset myyjät, jotka rekisteröityvät Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisäverovelvollisiksi tänään, eivät ole – HMRC:n vakiokanta on, että edustaja on valinnainen, vaikka virasto voi vaatia sellaisen tietyissä vaatimustenmukaisuusriskitapauksissa. Käytännössä tärkeämpää on se, ketä toimitusketjussa kohdellaan toimittajana:
- Online-markkinapaikkoja, jotka helpottavat tavaroiden myyntiä Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille, katsotaan usein toimittajaksi arvonlisäveron kannalta, erityisesti vähäarvoisille lähetyksille ja ulkomaisten myyjien myymille tavaroille, jotka ovat jo Yhdistyneen kuningaskunnan varastossa.
- Maksualustoja ei yleensä pidetä toimittajina; he vain siirtävät rahaa.
- Huolitsijat ja tulliasiamiehet toimivat ohjeidesi mukaan eivätkä ota arvonlisäverovelvollisuuttasi vastaan, vaikka he maksaisivat tuontiarvonlisäveron puolestasi.
- Digitaaliset alustat ja sovelluskaupat toimivat usein digitaalisten palvelujen toimittajana, mutta sopimusehdot ratkaisevat lopputuloksen.
Rehellinen vastaus kysymykseen "kuka maksaa?" on: lue sopimus, lue sitten alustan veroilmoitus ja kartoita toimitusketju. Laskun etiketti ei usein vastaa ALV-todellisuutta.
Lyhyt rekisteröinnin tarkistuslista
Ennen kuin lähetät Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröinnin, pidä seuraavat asiat valmiina:
- Perustamistodistus ja todiste yrityksen osoitteesta kotimaasi lainkäyttöalueella.
- Johtajien ja edunsaajien tunnistetiedot.
- Kuvaus toimituksista, odotettu liikevaihto Isossa-Britanniassa ja ensimmäisen verollisen Yhdistyneen kuningaskunnan toimituksen päivämäärä.
- Yhdistyneen kuningaskunnan pankkitiedot, jos ne ovat saatavilla (ei ehdottomasti vaadittu, mutta se yksinkertaistaa takaisinmaksua).
- GB EORI-numero, jos aiot tuoda tavaroita.
- Tietueet kaikista jo hallussa olevista Yhdistyneen kuningaskunnan osakkeista ja alustatileistä, joilla jo käydään kauppaa.
Rekisteröityminen on verkossa ja päättyy yleensä muutaman viikon kuluessa, vaikka HMRC:n julkaisemat palveluajat muuttuvat. Oikean voimaantulopäivän päivämäärällä on merkitystä: sakkoja ja korkoja lasketaan siitä päivästä, jolloin pitäisit rekisteröityä, eivät siitä päivästä, jolloin saavuit siihen.
Jos yllä olevista on tullut enemmän kysymyksiä kuin vastauksia, Serene Jaden Enterprise Landing -palvelun rajat ylittävä vero- ja yrityksen perustamistiimi käsittelee Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröinnin, EORI-hakemukset ja PVA-määritykset osana yhtä käyttöönottoa.
UKK
K: Myyn SaaS-tilauksia Shenzhenistä vain Yhdistyneen kuningaskunnan yrityksille. Pitääkö minun rekisteröityä? V: Yleensä ei, jos asiakkaasi Yhdistyneessä kuningaskunnassa ovat arvonlisäverovelvollisia yrityksiä, jotka tilittävät itse käännetyn verovelvollisuuden. Kerää ja säilytä heidän ALV-numeronsa ja säilytä todisteet toimituksesta B2B. Myynti brittiläisille kuluttajille, jopa satunnainen, muuttaa analyysia.
K: Tavaraani on varastoitu Amazonin Iso-Britannian varastoon. Amazon kerää arvonlisäveron – kuulunko minä? V: Osittain. Markkinapaikka maksaa yleensä arvonlisäveron kuluttajille suunnatusta myynnistä, mutta tarvitset silti tavallisesti oman Ison-Britannian ALV-rekisteröinnin, koska sinulla on varastot Yhdistyneessä kuningaskunnassa ja itse toimituksesi markkinoille kuuluu Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-järjestelmän piiriin.
K: Voinko käyttää lykättyä ALV-kirjanpitoa ennen kuin ALV-numeroni on aktiivinen? V: Ei. PVA vaatii reaaliaikaisen Ison-Britannian ALV-rekisteröinnin ja siihen linkitetyn GB EORI:n. Ennen rekisteröintiä tehdystä tuonnista aiheutuu rajalla maksettava tuontiarvonlisävero ja palautus riippuu rekisteröintipäivästä ja tavaran käytöstä.
Serene Jaden Enterprise Landing -palvelu hoitaa Ison-Britannian arvonlisäverorekisteröinnin, EORI:n, PVA:n määrityksen ja jatkuvat palautukset Britannian markkinoille tuleville ulkomaisille myyjille.