Shenzhenin elektroniikkabrändi myy 40 000 puntaa vuodessa tavaroita Isoon-Britanniaan oman verkkosivustonsa kautta. Singapore SaaS -yrityksellä on kourallinen Lontoon tilaajia, jotka maksavat 19 puntaa kuukaudessa. Mumbailainen konsulttiyritys laskuttaa brittiläistä jälleenmyyjää suunnittelutyöstä. Kolme hyvin erilaista yritystä – ja kaikilla kolmella on Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-kysymys, joita he eivät voi turvallisesti sivuuttaa.
Ison-Britannian arvonlisäverojärjestelmä kohtelee ulkomaisia myyjiä eri tavalla kuin kotimaisia, ja eroilla on eniten merkitystä reunoilla: ensimmäinen myynti, ensimmäinen varasto, ensimmäinen markkinapaikka. Seuraavassa on rauhallinen kartta siitä, missä velvoitteet todella sijaitsevat.
Kynnys, joka ei koske sinua
Ison-Britannian tuttu 90 000 punnan ALV-rekisteröinnin kynnys – nostettu huhtikuun 2024 85 000 punnasta – lainataan laajalti, ja ulkomaiset yritykset ymmärtävät sen väärin. Se koskee Yhdistyneessä kuningaskunnassa sijoittautuneita yrityksiä. Jos sinulla ei ole kiinteää toimipaikkaa Yhdistyneessä kuningaskunnassa, kynnys sinulle on käytännössä nolla.
Tämä yksittäinen seikka muuttaa ulkomailla asuvan arvonlisäveron suunnittelua. Ulkomaisen myyjän, joka suorittaa verollisia luovutuksia Yhdistyneessä kuningaskunnassa, on yleensä rekisteröidyttävä ensimmäisestä tällaisesta toimituksesta, ei liikevaihtorajan ylittämisen jälkeen. "Establishation"-testissä tarkastellaan, missä inhimilliset ja tekniset resurssit sijaitsevat – ulkomailla isännöity verkkosivusto, satunnaisesti Lontoossa vieraileva johtaja tai sähköposteihin vastaava freelance-työntekijä Manchesterissa, jokainen punnitaan eri tavalla. Varovaiset myyjät olettavat, että he eivät ole sijoittautuneet, kunnes Yhdistyneen kuningaskunnan neuvonantaja vahvistaa toisin.
Päälle on kerrostettu helpotuksia ja yksinkertaistuksia – erityisesti vähäarvoisten tuontitavaroiden ja verkkokauppapaikkojen kautta suoritettujen toimitusten osalta – mutta Yhdistyneen kuningaskunnan ulkomailla suoritettavan arvonlisäveron perussääntö on anteeksiantamaton: ei kotimaista kynnystä, ei armonaikaa.
Digitaaliset palvelut: hiljainen ansa
Digitaalisten palvelujen arvonlisäveron osalta Yhdistyneessä kuningaskunnassa säännöt koskevat siellä, missä asiakas on, ei siellä, missä toimittaja on. Jos myyt ohjelmistolatauksia, SaaS-tilauksia, suoratoistomediaa, e-kirjoja, verkkokursseja ilman live-elementtejä tai isännöintiä Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajalle, toimituspaikka on Yhdistynyt kuningaskunta ja Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisävero on maksettava.
Kaksi eroa ratkaisee kaiken:
- B2C vs. B2B. Myynti Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille edellyttää, että ulkomaiset toimittajat rekisteröivät ja tilittävät Yhdistyneen kuningaskunnan ALV:n. Myynti Yhdistyneessä kuningaskunnassa arvonlisäverovelvollisille yrityksille tapahtuu yleensä käännetyn verovelvollisuuden mukaisesti, jolloin toimittajalla ei ole Yhdistyneen kuningaskunnan rekisteröintivelvollisuutta kyseisten virtojen osalta.
- Suora vs. markkinapaikka. Jos digitaalisen markkinapaikan (sovelluskauppa, kurssialusta, sisältömyymälä) katsotaan toimivan omissa nimissään, kauppapaikka on yleensä vastuussa kuluttajille tapahtuvan myynnin arvonlisäverosta. Jos myyt suoraan omasta kassalta, olet.
"Hiljainen ansa" on sekakanavamyyjä – studio, joka myy sovelluskaupan ja suoran verkkosivuston kautta. Marketplace-stream voidaan käsitellä puolestasi; voit rekisteröidä, veloittaa ja lähettää suoran suoratoiston. Monet ulkomaiset perustajat huomaavat tämän vasta, kun brittiläinen kirjanpitäjä tarkistaa heidän Stripe-kirjansa.
EU:n mikroyritysten rajat ylittävän digitaalisen myynnin 10 000 euron kynnysarvoa ei ole Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Yksi Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajaliittymä voi periaatteessa laukaista rekisteröinnin.
Tavarat, markkinapaikat ja lykätty arvonlisäverolaskenta
Fyysisten tavaroiden kohdalla kuva jakautuu 135 punnan lähetysarvoriville.
- Ulkomailta lähetetyt tavarat, lähetyksen arvo £135 tai alle. Iso-Britannian toimitus ALV koskee myyntipisteessä. Jos myydään verkkokauppapaikan kautta, kauppapaikka vastaa ALV:sta. Jos myydään suoraan brittiläiselle kuluttajalle, ulkomaisen myyjän on rekisteröidyttävä Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisäverovelvolliseksi ja veloitettava se kassalla.
- Ulkomailta lähetetyt tavarat, lähetyksen arvo yli 135 puntaa. Tuonnin ALV (ja mahdolliset tullit) maksetaan rajalla. Tietueiden maahantuoja perii takaisin tai kirjaa arvonlisäveron Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisäveroilmoituksensa kautta.
- Tavarat jo Isossa-Britanniassa varastossa – esimerkiksi toimitusvarastossa. Myyjä toimittaa kotimaisia toimituksia Isossa-Britanniassa, ja hänen on oltava Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröity ensimmäisestä myynnistä lähtien, arvosta riippumatta. Markkinapaikan helpottamista koskevat säännöt voivat muuttaa kuluttajamyynnin arvonlisäveron maksajaa, mutta myyjän rekisteröintiasema yleensä pysyy.Tässä lykätty arvonlisäverokirjanpito ansaitsee pysyvyyden. Sen sijaan, että Yhdistyneessä kuningaskunnassa alv-rekisteröity maahantuoja maksaisi tuonnin arvonlisäveron käteisellä rajalla ja vaatisi sen takaisin viikkoja myöhemmin, hän voi ilmoittaa ja palauttaa saman tuontiarvonlisäveron samasta palautuksesta – kassavirtaneutraali kirjaus. Lykätty arvonlisäverokirjanpito on kaikkien yritysten, joilla on Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-numero ja EORI-numero ja jotka tuovat tavaroita yrityskäyttöön, saatavilla; se valitaan tulli-ilmoituksessa, sitä ei haeta erikseen. Ulkomaisille myyjille, jotka suorittavat Yhdistyneen kuningaskunnan täyttämisen, se on yleensä toimivan marginaalin ja rankaisevan marginaalin välinen ero.
Välittäjät, veroedustus ja kuka todella arkistuttaa
Muut kuin Yhdistyneen kuningaskunnan yritykset voivat yleensä rekisteröityä Yhdistyneen kuningaskunnan arvonlisäverovelvollisiksi suoraan HMRC:ssä; Toisin kuin monet EU:n jäsenvaltiot, Yhdistynyt kuningaskunta ei aseta ulkomailla asuville kauppiaille yleistä veroedustusvaatimusta. HMRC pidättää itsellään harkintavalta vaatia sellaista tietyissä tapauksissa, ja Yhdistyneessä kuningaskunnassa toimiva veroagentti on käytännössä välttämätön kirjeenvaihdon, Making Tax Digital -arkistointiohjelmiston ja pankkiin liittyvien vaatimustenmukaisuustarkistuksia varten.
Verkkokauppapaikoilla on omat lakisääteiset velvoitteensa – ne voidaan asettaa yhteisvastuullisiksi ulkomaisten myyjien maksamattomista arvonlisäveroista alustoillaan, minkä vuoksi isojen alustojen due diligence -sähköpostit ovat tulleet niin vaativiksi. Jos kauppapaikka kysyy Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-numeroasi, pidä pyyntöä määräajana, ei ehdotuksena.
Huolitsijat ja tullimeklarit eivät ole arvonlisäveroagentteja. He tyhjentävät tavarasi; he eivät toimita ilmoituksiasi, valvo kynnysarvoasi tai huomaa, että suora kuluttajakanavasi on ylittänyt verotettavan alueen.
Lyhyt tarkistuslista ennen seuraavaa Yhdistyneen kuningaskunnan myyntiäsi
- Vahvista, onko sinulla tai voit väittää, että sinulla on kiinteä toimipaikka Yhdistyneessä kuningaskunnassa.
- Kartoita jokainen Yhdistyneen kuningaskunnan tulovirta: suora verkkosivusto, jokainen markkinapaikka, sovelluskaupat, tukkumyynti.
- Ilmoita jokaisen streamin kohdalla, kuka on palveluntarjoaja ALV-tarkoituksessa – sinä vai alusta.
- Jos sinulla on varastossa Isossa-Britanniassa, rekisteröidy ennen kuin ensimmäinen myynti lähetetään.
- Jos tuot yli 135 puntaa, varmista EORI-numero ja valitse lykätty ALV-kirjanpito ensimmäisestä päivästä alkaen.
- Säilytä B2B-asiakkaiden ALV-numerot arkistossa; ne ovat todisteita, jotka tukevat käänteistä maksua.
UKK
K: Meillä on vain kolme SaaS-tuotteemme tilaajaa Isossa-Britanniassa. Tarvitseeko meidän todella rekisteröityä? V: Jos nämä tilaajat ovat kuluttajia tai yrityksiä, jotka eivät ole alv-rekisteröityjä, niin kyllä – Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille digitaalisten palvelujen merentakaisille toimittajille ei ole vähimmäisvaatimusta. Jos kaikki kolme ovat Yhdistyneessä kuningaskunnassa ALV-rekisteröityjä yrityksiä, sovelletaan yleensä käänteistä verotusta, eikä kyseisiin myyntiin vaadita Yhdistyneen kuningaskunnan rekisteröintiä.
K: Tavaramme toimitetaan Kiinasta ja kauppapaikalta peritään ALV. Tarvitsemmeko edelleen Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-numeron? V: Ei itse markkinapaikkamyynnille, mikäli markkinapaikkaa kohdellaan oikein katsottuna toimittajana. Sinun on silti rekisteröidyttävä, jos pidät varastoa Yhdistyneen kuningaskunnan varastossa, myyt suoraan omalta sivustoltasi Yhdistyneen kuningaskunnan kuluttajille tai tuot yli 135 punnan arvoisia lähetyksiä omissa nimissäsi.
K: Voimmeko käyttää lykättyä ALV-kirjanpitoa ennen kuin Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröinti on saatu päätökseen? V: Ei. Lykätty ALV-kirjanpito vaatii aktiivisen Ison-Britannian ALV-numeron ja EORI-tunnuksen. Väliaikaisesta tuonnista on maksettava rajalla tuontiarvonlisävero, joka on palautettavissa myöhemmin, mutta vain, jos paperit liittyvät selkeästi mahdolliseen arvonlisäverorekisteröintiin.
Serene Jaden Enterprise Landing -tiimi hoitaa Yhdistyneen kuningaskunnan ALV-rekisteröinnin, EORI:n, siirretyn ALV-kirjanpidon ja Ison-Britannian markkinoille tulevien ulkomaisten myyjien jatkuvat palautukset – katso palvelumme.