Una fundadora de SaaS de Shanghai nos dijo una vez que había estado facturando a clientes de Londres durante casi dos años antes de que su contable mencionara el IVA. Había asumido que se le aplicaba el umbral de registro de £90.000 del Reino Unido. No fue así. Para los vendedores extranjeros, el umbral es, en la mayoría de los casos, nada en absoluto.
El sistema de IVA del Reino Unido no es inusualmente complejo, pero trata a las empresas no residentes en condiciones diferentes, y las consecuencias de equivocarse tienden a agravarse silenciosamente hasta que HMRC escribe una carta. Este artículo establece los factores desencadenantes del registro que con mayor frecuencia atrapan a los vendedores extranjeros, cómo la contabilidad del IVA pospuesta cambia el panorama del flujo de caja de los bienes y dónde los mercados digitales y los intermediarios absorben la obligación en su nombre.
El umbral que no existe
El conocido umbral de registro del IVA en el Reino Unido (actualmente £90.000 de facturación imponible en un período de doce meses consecutivos) se aplica a las empresas establecidas en el Reino Unido. Si su empresa no tiene un establecimiento fijo en Gran Bretaña, el umbral para el registro del IVA de no residente es efectivamente cero desde la primera entrega sujeta a impuestos.
En la práctica, esto significa:
- Una empresa extranjera que venda productos ubicados en el Reino Unido en el punto de venta debe registrarse antes de esa primera venta.
- Una empresa extranjera que tenga existencias en un almacén del Reino Unido (incluido Amazon Logística de Amazon o logística de terceros) debe registrarse antes de que se envíen los productos desde esas existencias.
- Una empresa extranjera que suministre ciertos servicios a consumidores del Reino Unido (sobre todo servicios digitales) debe registrarse desde la primera transacción, a menos que la maneje un intermediario (más sobre esto a continuación).
La prueba de "establecimiento" no se trata de si usted tiene una cuenta bancaria en el Reino Unido o una empresa registrada. Se analiza si se dispone de un lugar fijo desde el que se gestiona realmente el negocio, con los recursos humanos y técnicos para fabricar y recibir suministros. Una sociedad holding fantasma, una oficina virtual o una filial en el Reino Unido que no realiza los suministros por sí misma normalmente no calificará a la matriz como establecida en el Reino Unido.
Servicios digitales y OSS que el Reino Unido ya no utiliza
Desde que el Reino Unido abandonó el régimen del IVA de la UE, el registro único de ventanilla única que cubre las ventas digitales de la UE no aporta nada a los clientes británicos. El IVA sobre los servicios digitales que compran los consumidores del Reino Unido (streaming, suscripciones a SaaS, libros electrónicos, cursos en línea, compras dentro de aplicaciones) se debe directamente a HMRC, y no existe un subsidio de rotación de minimis para los proveedores extranjeros.
Dos suavizamientos importantes:
- Los suministros B2B generalmente están fuera del alcance. Cuando su cliente es una empresa registrada a efectos del IVA en el Reino Unido y proporciona un número de IVA válido, la inversión del cargo normalmente les transfiere la obligación. Mantenga evidencia del estado del negocio en sus archivos.
- Los mercados y las plataformas a menudo se convierten en proveedores considerados. Si vende a través de una tienda de aplicaciones, una plataforma de contenido importante o un mercado digital que maneja la facturación, la plataforma generalmente se trata como el proveedor del consumidor final y representa el IVA en sí. Entonces su suministro es a la plataforma, no al consumidor del Reino Unido. Lea la documentación fiscal de cada plataforma; el tratamiento varía.
La zona de riesgo son las ventas digitales directas al consumidor facturadas desde su propio sitio web a particulares del Reino Unido. Esa es la configuración que más frecuentemente exige el alta del IVA de no residente desde el primer día.
Bienes, importaciones y contabilidad del IVA aplazado
Para los bienes físicos, la imagen se divide en la línea de valor de envío de £135.
- Envíos de £135 o menos vendidos directamente a consumidores del Reino Unido: el vendedor extranjero cobra el IVA en el punto de venta, que debe estar registrado en el IVA del Reino Unido. Si se vende a través de un mercado en línea, el mercado normalmente representa el IVA.
- Envíos superiores a £135: se aplica el IVA de importación en la frontera, pagadero por quien sea el importador registrado. Aquí es donde importa la contabilidad del IVA aplazada.
La contabilidad del IVA aplazado (PVA) permite a un importador registrado con IVA declarar y recuperar el IVA de importación en la misma declaración, en lugar de pagarlo en la frontera y reclamarlo semanas después. Para los vendedores extranjeros que importan a su propio registro de IVA en el Reino Unido (común en los modelos de cumplimiento), PVA elimina un importante obstáculo para el flujo de caja. No es automático: usted elige usarlo en la declaración de aduanas y lo concilia con la declaración de IVA de importación pospuesta mensual que HMRC pone a disposición en línea.
Algunos puntos prácticos que los importadores extranjeros tienden a pasar por alto:- Necesita un número EORI que comience con GB para actuar como importador registrado.
- El agente de aduanas o transitario necesita instrucciones explícitas para utilizar PVA en cada declaración. No lo asumirán.
- PVA cambia el momento, no la responsabilidad. Si los bienes no están destinados a una entrega posterior sujeta a impuestos, es posible que el impuesto soportado no sea totalmente recuperable.
Intermediarios, agentes y quién paga realmente
Las empresas extranjeras suelen asumir que nombrar un representante fiscal en el Reino Unido es obligatorio. Para la mayoría de los vendedores fuera de la UE que se registran hoy para el IVA del Reino Unido, no lo es: la posición estándar de HMRC es que un representante es opcional, aunque la agencia puede requerir uno en casos específicos de riesgo de cumplimiento. Lo que más importa en la práctica es quién en la cadena de suministro es tratado como proveedor:
- Los mercados en línea que facilitan las ventas de bienes a consumidores del Reino Unido a menudo se consideran proveedores a efectos del IVA, particularmente para envíos de bajo valor y para bienes que ya se encuentran en existencias en el Reino Unido vendidos por vendedores extranjeros.
- Las plataformas de pago generalmente no se consideran proveedores; sólo mueven dinero.
- Los transitarios y agentes de aduanas actúan según sus instrucciones y no absorben su obligación de IVA, incluso cuando pagan el IVA de importación en su nombre.
- Las plataformas digitales y tiendas de aplicaciones frecuentemente actúan como proveedores considerados de servicios digitales, pero los términos contractuales deciden el resultado.
La respuesta honesta a "¿quién paga?" es: leer el contrato, luego leer el aviso fiscal de la plataforma y luego mapear la cadena de suministro. La etiqueta de la factura muchas veces no se corresponde con la realidad del IVA.
Una breve lista de verificación de registro
Antes de enviar un registro de IVA en el Reino Unido, tenga preparado lo siguiente:
- Certificado de constitución y comprobante de domicilio comercial en su jurisdicción de origen.
- Identificación de directores y beneficiarios reales.
- Descripción de los suministros, facturación prevista en el Reino Unido y fecha de su primer suministro sujeto a impuestos en el Reino Unido.
- Datos bancarios del Reino Unido, si están disponibles (no es estrictamente obligatorio, pero simplifica los pagos).
- Un número GB EORI si importará mercancías.
- Registros de cualquier acción del Reino Unido que ya se tenga y de las cuentas de la plataforma que ya se negocien.
El registro se realiza en línea y generalmente se completa en unas pocas semanas, aunque los horarios de servicio publicados por HMRC cambian. Retroceder hasta la fecha de entrada en vigor correcta es importante: las multas y los intereses se cuentan a partir de la fecha en que deberías haberte registrado, no desde la fecha en que lo hiciste.
Si lo anterior ha generado más preguntas que respuestas, el equipo de impuestos transfronterizos y formación de empresas del servicio Enterprise Landing de Serene Jade maneja el registro de IVA en el Reino Unido, las solicitudes EORI y la configuración de PVA como parte de un único flujo de trabajo de incorporación.
Preguntas frecuentes
P: Vendo suscripciones SaaS desde Shenzhen únicamente a empresas del Reino Unido. ¿Necesito registrarme? R: Normalmente no, siempre que sus clientes en el Reino Unido sean empresas registradas con IVA que realicen sus propias cuentas bajo el régimen de inversión impositiva. Recopile y almacene sus números de IVA y conserve pruebas de que el suministro es B2B. Las ventas a consumidores del Reino Unido, incluso las ocasionales, cambian el análisis.
P: Mis productos se almacenan en un almacén de Amazon en el Reino Unido. Amazon recauda el IVA: ¿estoy cubierto? R: En parte. El mercado generalmente representa el IVA en la venta al consumidor, pero normalmente aún necesita su propio registro de IVA en el Reino Unido porque tiene existencias en el Reino Unido y su suministro al mercado en sí se encuentra dentro del sistema de IVA del Reino Unido.
P: ¿Puedo utilizar la contabilidad del IVA pospuesto antes de que mi número de IVA esté activo? R: No. PVA requiere un registro de IVA en el Reino Unido activo y un EORI de GB vinculado a él. Las importaciones realizadas antes del registro generarán IVA de importación pagadero en frontera, y la recuperabilidad depende de la fecha de registro y el uso de las mercancías.
El servicio Enterprise Landing de Serene Jade gestiona el registro de IVA en el Reino Unido, EORI, configuración de PVA y devoluciones continuas para vendedores extranjeros que ingresan al mercado británico.