Un fundador de Shanghai SaaS ens va dir una vegada que havia estat facturant als clients de Londres durant gairebé dos anys abans que el seu comptable esmentés l'IVA. Havia assumit que se li aplicava el llindar de registre de 90.000 £ del Regne Unit. No ho va fer. Per als venedors estrangers, el llindar és, en la majoria dels casos, res.
El sistema d'IVA del Regne Unit no és inusualment complex, però tracta les empreses no residents d'una manera diferent, i les conseqüències d'equivocar-se solen augmentar-se en silenci fins que HMRC escriu una carta. Aquesta peça estableix els desencadenants de registre que sovint atrapen els venedors estrangers, com la comptabilitat de l'IVA ajornada canvia la imatge del flux de caixa dels béns i on els mercats digitals i els intermediaris absorbeixen l'obligació en nom vostre.
El llindar que no existeix
El llindar de registre de l'IVA conegut al Regne Unit (actualment 90.000 £ de facturació imposable en un període de dotze mesos) s'aplica a les empreses * establertes * al Regne Unit. Si la vostra empresa no té cap establiment fix a Gran Bretanya, el llindar per al registre de l'IVA no resident és efectivament zero a partir del primer subministrament imposable.
A la pràctica, això significa:
- Una empresa a l'estranger que ven béns al Regne Unit al punt de venda s'ha de registrar abans d'aquesta primera venda.
- Una empresa a l'estranger que tingui existències en un magatzem del Regne Unit (incloent-hi Amazon FBA o un servei de lliurament de tercers) s'ha de registrar abans que s'enviïn les mercaderies d'aquest estoc.
- Una empresa a l'estranger que subministra determinats serveis als consumidors del Regne Unit, sobretot els serveis digitals, s'ha de registrar des de la primera transacció, tret que un intermediari la gestioni (més informació a continuació).
La prova d'"establiment" no tracta de si teniu un compte bancari al Regne Unit o una empresa registrada. Es mira si es disposa d'un lloc fix des d'on es dirigeix realment el negoci, amb els recursos humans i tècnics per fer i rebre subministraments. Una empresa holding, una oficina virtual o una filial del Regne Unit que no fa els subministraments normalment no qualificarà la matriu com a establerta al Regne Unit.
Serveis digitals i OSS que el Regne Unit ja no utilitza
Des que el Regne Unit va abandonar el règim d'IVA de la UE, el registre únic de One Stop Shop que cobreix les vendes digitals de la UE no fa res per als clients britànics. L'IVA dels serveis digitals que compren els consumidors del Regne Unit (transmissió en temps real, subscripcions SaaS, llibres electrònics, cursos en línia, compres integrades a l'aplicació) es deu directament a HMRC i no hi ha cap bonificació de minimis per a la facturació dels proveïdors estrangers.
Dos suaviments importants:
- Els subministraments B2B solen estar fora de l'abast. Quan el vostre client és una empresa registrada a l'IVA del Regne Unit i proporciona un número d'IVA vàlid, el càrrec invers normalment els trasllada l'obligació. Conserveu proves de l'estat de l'empresa a l'arxiu.
- Els mercats i les plataformes sovint es converteixen en el proveïdor considerat. Si veneu a través d'una botiga d'aplicacions, una plataforma de contingut important o un mercat digital que gestiona la facturació, la plataforma es considera generalment com el proveïdor del consumidor final i compta amb l'IVA mateix. Aleshores, el vostre subministrament és a la plataforma, no al consumidor del Regne Unit. Llegiu la documentació fiscal de cada plataforma: el tractament varia.
La zona de risc és la venda digital directa al consumidor que es factura des del vostre lloc web a persones del Regne Unit. Aquesta és la configuració que més sovint requereix el registre de l'IVA de no residents des del primer dia.
Mercaderies, importacions i comptabilitat de l'IVA ajornat
Per als béns físics, la imatge es divideix a la línia de valor de l'enviament de 135 £.
- Enviaments de 135 £ o inferiors venuts directament a consumidors del Regne Unit: l'IVA el cobra al punt de venda el venedor estranger, que ha d'estar registrat a l'IVA del Regne Unit. Si es ven a través d'un mercat en línia, el mercat normalment compta amb l'IVA.
- Enviaments superiors a 135 £: s'aplica l'IVA d'importació a la frontera, a càrrec de qui sigui l'importador registrat. Aquí és on es refereix la comptabilitat de l'IVA ajornat.
La comptabilitat de l'IVA ajornada (PVA) permet a un importador registrat amb IVA declarar i recuperar l'IVA d'importació a la mateixa declaració, en lloc de pagar-lo a la frontera i recuperar-lo setmanes després. Per als venedors a l'estranger que importen al seu propi registre d'IVA al Regne Unit, comú per als models de compliment, el PVA elimina un augment significatiu del flux de caixa. No és automàtic: trieu utilitzar-lo a la declaració duanera i concilieu la declaració d'IVA d'importació ajornada mensual que HMRC posa a disposició en línia.
Alguns aspectes pràctics que els importadors estrangers solen perdre's:- Necessites un número EORI que comenci per GB per actuar com a importador del registre.
- L'agent de duanes o transportista necessita instruccions explícites per utilitzar PVA en cada declaració. No ho assumiran.
- PVA canvia el temps, no la responsabilitat. Si els béns no són per a subministraments imposables posteriors, és possible que l'impost soportat no sigui totalment recuperable.
Intermediaris, agents i qui paga realment
Les empreses estrangeres solen assumir que el nomenament d'un representant fiscal del Regne Unit és obligatori. Per a la majoria dels venedors de fora de la UE que es registren per a l'IVA del Regne Unit avui, no ho és: la posició estàndard d'HMRC és que un representant és opcional, tot i que l'agència pot requerir-ne un en casos específics de risc de compliment. El que més importa a la pràctica és qui a la cadena de subministrament és tractat com a proveïdor:
- Els mercats en línia que faciliten la venda de béns als consumidors del Regne Unit sovint es consideren el proveïdor a efectes d'IVA, especialment per a enviaments de baix valor i per a béns que ja estan en estoc del Regne Unit venuts per venedors estrangers.
- Les plataformes de pagament generalment no es consideren proveïdors; només mouen diners.
- Els transitaris i els agents de duanes actuen segons les vostres instruccions i no absorbeixen la vostra obligació d'IVA, fins i tot quan paguen l'IVA d'importació en nom vostre.
- Les plataformes digitals i les botigues d'aplicacions solen actuar com a proveïdor considerat de serveis digitals, però les condicions contractuals decideixen el resultat.
La resposta honesta a "qui paga?" és: llegir el contracte, després llegir l'avís fiscal de la plataforma i, a continuació, mapejar la cadena de subministrament. L'etiqueta de la factura sovint no coincideix amb la realitat de l'IVA.
Una breu llista de verificació de registre
Abans d'enviar un registre d'IVA al Regne Unit, tingueu a punt el següent:
- Certificat de constitució i justificant de domicili comercial a la seva jurisdicció d'origen.
- Identificació dels administradors i beneficiaris efectius.
- Descripció dels subministraments, la facturació prevista del Regne Unit i la data del primer subministrament imposable del Regne Unit.
- Dades bancàries del Regne Unit si estan disponibles (no són estrictament obligatòries, però simplifica els reemborsaments).
- Un número GB EORI si importareu mercaderies.
- Registres de les accions del Regne Unit que ja es mantenen i dels comptes de la plataforma que ja cotitzen.
El registre es fa en línia i normalment es completa en unes poques setmanes, tot i que els horaris de servei publicats per HMRC canvien. La datació retroactiva a la data efectiva correcta és important: les penalitzacions i els interessos corren a partir de la data en què hauria d'haver registrat, no la data en què s'ha produït.
Si l'anterior ha sorgit més preguntes que respostes, l'equip de formació d'empreses i impostos transfronterers del servei Enterprise Landing de Serene Jade gestiona el registre d'IVA del Regne Unit, les aplicacions EORI i la configuració de PVA com a part d'un flux de treball únic d'incorporació.
PMF
P: Venc subscripcions SaaS de Shenzhen només a empreses del Regne Unit. He de registrar-me? R: Normalment no, sempre que els vostres clients del Regne Unit siguin empreses registrades a l'IVA que s'autocompten amb el càrrec invers. Recolliu i emmagatzemeu els seus números d'IVA i mantingueu proves que el subministrament és B2B. Les vendes a consumidors del Regne Unit, fins i tot ocasionals, canvien l'anàlisi.
P: Els meus productes s'emmagatzemen en un magatzem d'Amazon UK. Amazon cobra l'IVA: estic cobert? A: En part. El mercat sol comptabilitzar l'IVA a la venda dirigida al consumidor, però normalment necessiteu el vostre propi registre d'IVA al Regne Unit perquè teniu accions al Regne Unit i el vostre subministrament al mercat mateix es troba dins del sistema d'IVA del Regne Unit.
P: Puc utilitzar la comptabilitat d'IVA ajornada abans que el meu número d'IVA estigui actiu? R: No. El PVA requereix un registre d'IVA en directe al Regne Unit i un EORI GB enllaçat. Les importacions fetes abans del registre comportaran l'IVA d'importació a pagar a la frontera, i la recuperació depèn de la data de registre i de l'ús de la mercaderia.
El servei Enterprise Landing de Serene Jade gestiona el registre d'IVA del Regne Unit, la configuració d'EORI, PVA i les devolucions en curs per als venedors estrangers que entren al mercat britànic.