أخبرتنا إحدى مؤسسات Shanghai SaaS ذات مرة أنها كانت ترسل فواتير لعملاء لندن لمدة عامين تقريبًا قبل أن يذكر محاسبها ضريبة القيمة المضافة. لقد افترضت أن حد التسجيل في المملكة المتحدة البالغ 90 ألف جنيه إسترليني ينطبق عليها. لم يحدث ذلك. بالنسبة للبائعين في الخارج، فإن الحد الأدنى، في معظم الحالات، لا شيء على الإطلاق.
نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة ليس معقدا على نحو غير عادي، لكنه يعامل الشركات غير المقيمة على قدم المساواة - والعواقب المترتبة على الخطأ في تطبيقه تميل إلى التفاقم بهدوء حتى تكتب إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية خطابا. تحدد هذه المقالة محفزات التسجيل التي غالبًا ما تلحق بالبائعين في الخارج، وكيف يؤدي تأجيل محاسبة ضريبة القيمة المضافة إلى تغيير صورة التدفق النقدي للسلع، وأين تستوعب الأسواق الرقمية والوسطاء الالتزام نيابة عنك.
العتبة غير موجودة
ينطبق حد التسجيل المألوف لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة - حاليًا 90 ألف جنيه إسترليني من حجم الأعمال الخاضع للضريبة في نافذة متجددة مدتها اثني عشر شهرًا - على الشركات المنشأة في المملكة المتحدة. إذا لم يكن لشركتك مؤسسة ثابتة في بريطانيا، فإن الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة لغير المقيمين هو صفر فعليًا من أول توريد خاضع للضريبة.
ومن الناحية العملية، هذا يعني:
- يجب على الشركة الخارجية التي تبيع سلعًا موجودة في المملكة المتحدة عند نقطة البيع التسجيل قبل عملية البيع الأولى.
- يجب على الشركة الخارجية التي تمتلك مخزونًا في أحد مستودعات المملكة المتحدة (بما في ذلك Amazon FBA أو الوفاء بطرف ثالث) التسجيل قبل إرسال البضائع من هذا المخزون.
- يجب على أي شركة خارجية تقدم خدمات معينة للمستهلكين في المملكة المتحدة - وأبرزها الخدمات الرقمية - التسجيل من المعاملة الأولى، ما لم يتعامل معها وسيط (المزيد حول هذا أدناه).
لا يتعلق اختبار "المؤسسة" بما إذا كان لديك حساب مصرفي في المملكة المتحدة أو شركة مسجلة. فهو ينظر فيما إذا كان لديك مكان ثابت يتم من خلاله إدارة الأعمال فعليًا، مع الموارد البشرية والتقنية اللازمة لتقديم الإمدادات واستلامها. إن الشركة القابضة أو المكتب الافتراضي أو الشركة التابعة في المملكة المتحدة التي لا تقوم بنفسها بتوفير الإمدادات لن تؤهل الشركة الأم على أنها مؤسسة في المملكة المتحدة.
الخدمات الرقمية وOSS التي لم تعد المملكة المتحدة تستخدمها
منذ أن تركت المملكة المتحدة نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، فإن تسجيل One Stop Shop الوحيد الذي يغطي المبيعات الرقمية في الاتحاد الأوروبي لا يفعل شيئًا للعملاء البريطانيين. ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية التي يشتريها المستهلكون في المملكة المتحدة - البث المباشر، واشتراكات SaaS، والكتب الإلكترونية، والدورات التدريبية عبر الإنترنت، وعمليات الشراء داخل التطبيق - مستحقة لـ HMRC مباشرة، ولا يوجد حد أدنى من بدل دوران الموردين في الخارج.
تخفيفان مهمان:
- توريدات B2B عادة ما تكون خارج النطاق. عندما يكون عميلك شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة ويقدم رقم ضريبة القيمة المضافة صالحًا، فإن الرسوم العكسية عادةً ما تنقل الالتزام إليه. احتفظ بدليل على حالة العمل في الملف.
- غالبًا ما تصبح الأسواق والمنصات هي المورد المعتمد. إذا كنت تبيع من خلال أحد متاجر التطبيقات، أو منصة محتوى رئيسية، أو سوقًا رقمية تتعامل مع الفواتير، فسيتم التعامل مع المنصة بشكل عام على أنها المورد للمستهلك النهائي وتتحمل ضريبة القيمة المضافة نفسها. بعد ذلك، يكون العرض الخاص بك موجهًا إلى المنصة، وليس إلى المستهلك في المملكة المتحدة. اقرأ الوثائق الضريبية لكل منصة - تختلف المعاملة.
منطقة الخطر هي المبيعات الرقمية المباشرة للمستهلك التي تتم فوترتها من موقع الويب الخاص بك إلى الأفراد في المملكة المتحدة. هذا هو التكوين الذي يتطلب في أغلب الأحيان تسجيل ضريبة القيمة المضافة لغير المقيمين منذ اليوم الأول.
محاسبة السلع والواردات وضريبة القيمة المضافة المؤجلة
بالنسبة للسلع المادية، تنقسم الصورة عند خط قيمة الشحنة البالغة 135 جنيهًا إسترلينيًا.
- الشحنات التي تبلغ قيمتها 135 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل تُباع مباشرة إلى المستهلكين في المملكة المتحدة: يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عند نقطة البيع من قبل البائع الخارجي، الذي يجب أن يكون مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة. إذا تم بيعها من خلال سوق عبر الإنترنت، فإن السوق عادة ما يحسب ضريبة القيمة المضافة.
- الشحنات التي تزيد عن 135 جنيهًا إسترلينيًا: تنطبق ضريبة القيمة المضافة على الواردات على الحدود، ويدفعها أي شخص هو المستورد المسجل. هذا هو المكان الذي يهم فيه تأجيل محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
تسمح محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة (PVA) للمستورد المسجل في ضريبة القيمة المضافة بالإعلان عن ضريبة القيمة المضافة على الواردات واستردادها على نفس الإقرار، بدلاً من دفعها على الحدود واستعادتها بعد أسابيع. بالنسبة للبائعين في الخارج الذين يستوردون إلى تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بهم في المملكة المتحدة - وهو أمر شائع في نماذج التنفيذ - تزيل PVA عائقًا كبيرًا في التدفق النقدي. إنه ليس تلقائيًا: اخترت استخدامه في البيان الجمركي، وقمت بالتسوية مقابل بيان ضريبة القيمة المضافة الشهري المؤجل للاستيراد الذي توفره إدارة الإيرادات والجمارك عبر الإنترنت.
هناك بعض النقاط العملية التي يميل المستوردون الأجانب إلى إغفالها:- أنت بحاجة إلى رقم EORI يبدأ بـ GB لتعمل كمستورد للسجل.
- يحتاج الوكيل الجمركي أو وكيل الشحن إلى تعليمات صريحة لاستخدام PVA في كل تصريح. لن يفترضوا ذلك.
- تغير PVA التوقيت، وليس المسؤولية. إذا لم تكن البضاعة مخصصة للتوريد الخاضع للضريبة، فقد لا تكون ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد بالكامل.
الوسطاء والوكلاء ومن يدفع فعليًا
غالبًا ما تفترض الشركات الخارجية أن تعيين ممثل مالي في المملكة المتحدة أمر إلزامي. بالنسبة لمعظم البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يسجلون للحصول على ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة اليوم، فإن الأمر ليس كذلك - الموقف القياسي لـ HMRC هو أن الممثل اختياري، على الرغم من أن الوكالة قد تطلب واحدًا في حالات مخاطر الامتثال المحددة. ما يهم أكثر من الناحية العملية هو من يتم التعامل معه في سلسلة التوريد باعتباره المورد:
- الأسواق عبر الإنترنت التي تسهل مبيعات السلع للمستهلكين في المملكة المتحدة غالبًا ما تُعتبر المورد لأغراض ضريبة القيمة المضافة، لا سيما بالنسبة للشحنات منخفضة القيمة والسلع الموجودة بالفعل في مخزون المملكة المتحدة والتي يبيعها بائعون خارجيون.
- منصات الدفع بشكل عام لا تعتبر من الموردين؛ إنهم ينقلون الأموال فقط.
- وكلاء الشحن ووكلاء الجمارك يتصرفون بناءً على تعليماتك ولا يتحملون مسؤولية ضريبة القيمة المضافة، حتى عندما يدفعون ضريبة القيمة المضافة على الواردات نيابةً عنك.
- المنصات الرقمية ومتاجر التطبيقات تعمل في كثير من الأحيان كمورد للخدمات الرقمية، ولكن الشروط التعاقدية هي التي تحدد النتيجة.
الجواب الصادق على "من يدفع؟" هو: قراءة العقد، ثم قراءة الإشعار الضريبي للمنصة، ثم رسم خريطة لسلسلة التوريد. غالبًا ما لا يتطابق الملصق الموجود على الفاتورة مع واقع ضريبة القيمة المضافة.
قائمة مرجعية قصيرة للتسجيل
قبل تقديم تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، قم بتجهيز ما يلي:
- شهادة التأسيس وإثبات عنوان العمل في نطاق اختصاصك القضائي.
- تحديد هوية أعضاء مجلس الإدارة والمالكين المستفيدين.
- وصف التوريدات، وحجم المبيعات المتوقع في المملكة المتحدة، وتاريخ أول توريد خاضع للضريبة في المملكة المتحدة.
- التفاصيل المصرفية في المملكة المتحدة إذا كانت متوفرة (ليست مطلوبة بشكل صارم، ولكنها تبسط عمليات السداد).
- رقم GB EORI إذا كنت ستقوم باستيراد البضائع.
- سجلات أي أسهم بريطانية مملوكة بالفعل وحسابات المنصة المتداولة بالفعل.
يتم التسجيل عبر الإنترنت وعادة ما يكتمل في غضون بضعة أسابيع، على الرغم من أن أوقات الخدمة المنشورة من قبل HMRC تتغير. يعد الرجوع إلى تاريخ السريان الصحيح أمرًا مهمًا: تبدأ العقوبات والفوائد من التاريخ الذي كان يجب أن تقوم فيه بالتسجيل، وليس التاريخ الذي وصلت فيه إلى ذلك.
إذا كان ما سبق قد طرح أسئلة أكثر من الإجابات، فإن فريق الضرائب عبر الحدود وتأسيس الشركة في خدمة Enterprise Landing التابعة لـ Serene Jade يتعامل مع تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، وتطبيقات EORI، وإعداد PVA كجزء من سير عمل تأهيلي واحد.
الأسئلة الشائعة
س: أبيع اشتراكات SaaS من Shenzhen للشركات في المملكة المتحدة فقط. هل أنا بحاجة للتسجيل؟ ج: عادةً لا، بشرط أن يكون عملاؤك في المملكة المتحدة هم شركات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتقوم بالحساب الذاتي بموجب الرسوم العكسية. قم بجمع وتخزين أرقام ضريبة القيمة المضافة الخاصة بهم، واحتفظ بالدليل على أن التوريد هو B2B. المبيعات للمستهلكين في المملكة المتحدة، حتى في بعض الأحيان، تغير التحليل.
س: يتم تخزين بضائعي في أحد مستودعات أمازون بالمملكة المتحدة. تقوم أمازون بجمع ضريبة القيمة المضافة — هل أنا مشمول بضريبة القيمة المضافة؟ ج: جزئيا. عادةً ما يحسب السوق ضريبة القيمة المضافة على البيع الذي يواجه المستهلك، ولكنك لا تزال بحاجة عادةً إلى تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة لأنك تمتلك مخزونًا في المملكة المتحدة، كما أن توريدك إلى السوق نفسه يقع ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
س: هل يمكنني استخدام محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة قبل تفعيل رقم ضريبة القيمة المضافة الخاص بي؟ ج: لا. تتطلب PVA تسجيلاً مباشرًا لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وGB EORI مرتبطًا به. ستتحمل الواردات التي تتم قبل التسجيل ضريبة القيمة المضافة على الواردات المستحقة على الحدود، وتعتمد إمكانية استردادها على تاريخ التسجيل واستخدام البضائع.
تتعامل خدمة Enterprise Landing من Serene Jade مع تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وإعداد EORI وPVA والعائدات المستمرة للبائعين الأجانب الذين يدخلون السوق البريطانية.