تبيع إحدى العلامات التجارية للإلكترونيات في شنتشن سلعًا بقيمة 40 ألف جنيه إسترليني سنويًا في المملكة المتحدة من خلال موقعها الإلكتروني الخاص. لدى شركة SaaS في سنغافورة عدد قليل من المشتركين في لندن الذين يدفعون 19 جنيهًا إسترلينيًا شهريًا. تقوم إحدى الشركات الاستشارية في مومباي بإصدار فواتير لمتاجر تجزئة بريطانية مقابل أعمال التصميم. ثلاث شركات مختلفة تمامًا - وجميعها لديها سؤال حول ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة ولا يمكنها تجاهلها بأمان.
يعامل نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة البائعين في الخارج بشكل مختلف عن البائعين المحليين، وتكون الاختلافات أكثر أهمية عند الحواف: البيع الأول، أول مستودع، أول إدراج في السوق. ما يلي هو خريطة هادئة للمكان الذي تقع فيه الالتزامات فعليًا.
الحد الذي لا ينطبق عليك
حد التسجيل المألوف في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، وهو 90 ألف جنيه استرليني - الذي تم رفعه من 85 ألف جنيه استرليني في أبريل 2024 - مقتبس على نطاق واسع، ويساء فهمه على نطاق واسع من قبل الشركات الخارجية. وينطبق ذلك على الشركات التي تأسست في المملكة المتحدة. إذا لم يكن لديك مؤسسة ثابتة في المملكة المتحدة، فإن الحد الأدنى بالنسبة لك، من الناحية العملية، هو صفر.
هذه الحقيقة الوحيدة تعيد تشكيل التخطيط لضريبة القيمة المضافة لغير المقيمين. يُطلب عمومًا من البائع الخارجي الذي يقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في المملكة المتحدة التسجيل من أول توريد من هذا النوع، وليس بعد تجاوز خط المبيعات. ينظر اختبار "المؤسسة" إلى مكان تواجد الموارد البشرية والتقنية - موقع ويب مستضاف في الخارج، أو مدير يزور لندن من حين لآخر، أو موظف مستقل في مانشستر يجيب على رسائل البريد الإلكتروني، سيتم وزن كل منها بشكل مختلف. يفترض البائعون الحذرون عدم التأسيس حتى يؤكد مستشار في المملكة المتحدة خلاف ذلك.
هناك تخفيفات وتبسيطات في الأعلى ــ لا سيما بالنسبة للسلع المستوردة ذات القيمة المنخفضة والإمدادات التي تتم من خلال الأسواق عبر الإنترنت ــ ولكن القاعدة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة في الخارج لا ترحم: لا عتبة محلية، ولا فترة سماح.
الخدمات الرقمية: الفخ الهادئ
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية في المملكة المتحدة، فإن القواعد تنطبق على مكان تواجد العميل، وليس مكان تواجد المورد. إذا كنت تبيع تنزيلات البرامج، أو اشتراكات SaaS، أو الوسائط المتدفقة، أو الكتب الإلكترونية، أو الدورات التدريبية عبر الإنترنت بدون عنصر مباشر، أو الاستضافة لمستهلك في المملكة المتحدة، فإن مكان التوريد هو المملكة المتحدة وتستحق ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
هناك فرقان يقرران كل شيء:
- B2C vs B2B. تتطلب المبيعات للمستهلكين في المملكة المتحدة من المورد الخارجي التسجيل والمحاسبة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة. عادةً ما يتم التعامل مع المبيعات إلى الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة من قبل العميل بموجب الرسوم العكسية، مما يترك المورد دون أي التزام بالتسجيل في المملكة المتحدة لهذه التدفقات.
- المباشر مقابل السوق. إذا تم التعامل مع السوق الرقمي (متجر تطبيقات، منصة الدورة التدريبية، واجهة متجر المحتوى) على أنه يعمل باسمه الخاص، يصبح السوق بشكل عام مسؤولاً عن ضريبة القيمة المضافة على المبيعات للمستهلكين. إذا كنت تبيع مباشرة من صفحة الدفع الخاصة بك، فأنت كذلك.
"الفخ الهادئ" هو البائع ذو القنوات المختلطة - وهو استوديو يبيع من خلال متجر تطبيقات * و* موقع ويب مباشر. قد يتم التعامل مع تدفق السوق نيابةً عنك؛ البث المباشر لك للتسجيل والشحن والتحويل. يكتشف العديد من المؤسسين في الخارج ذلك فقط عندما يقوم محاسب بريطاني بمراجعة دفتر الأستاذ الخاص بهم.
لا يوجد ما يعادل في المملكة المتحدة عتبة الاتحاد الأوروبي البالغة 10000 يورو للأعمال التجارية الصغيرة للمبيعات الرقمية عبر الحدود. يمكن لاشتراك واحد للمستهلك في المملكة المتحدة، من حيث المبدأ، أن يؤدي إلى التسجيل.
السلع والأسواق ومحاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة
بالنسبة للسلع المادية، تنقسم الصورة عند خط قيمة الشحنة البالغة 135 جنيهًا إسترلينيًا.
- البضائع المشحونة من الخارج، تبلغ قيمة الشحنة 135 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل. تنطبق ضريبة القيمة المضافة على التوريدات في المملكة المتحدة عند نقطة البيع. إذا تم بيعها من خلال سوق عبر الإنترنت، فإن السوق يتحمل ضريبة القيمة المضافة. إذا تم بيعها مباشرة إلى مستهلك في المملكة المتحدة، فيجب على البائع الخارجي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وتحصيلها عند الدفع.
- ** البضائع المشحونة من الخارج، بقيمة شحنة تزيد عن 135 جنيهًا إسترلينيًا. ** ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد (وأي رسوم جمركية) مستحقة على الحدود. يقوم المستورد باسترداد السجلات أو حسابات ضريبة القيمة المضافة من خلال إقرار ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.
- السلع الموجودة بالفعل في مخزون المملكة المتحدة - على سبيل المثال، في مستودع تلبية الطلبات. يقوم البائع بتوريد مستلزمات محلية في المملكة المتحدة ويجب أن يكون مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة منذ أول عملية بيع، بغض النظر عن القيمة. قد تؤدي قواعد تسهيل السوق إلى تغيير من يتحمل ضريبة القيمة المضافة على مبيعات المستهلكين، ولكن عادة ما يظل موقف تسجيل البائع قائمًا.هذا هو المكان الذي تكتسب فيه محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة مكانتها. فبدلاً من دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات نقداً على الحدود واستعادتها بعد أسابيع، يمكن للمستورد المسجل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة أن يعلن ويسترد نفس ضريبة القيمة المضافة على الواردات على نفس الإقرار - وهو إدخال محايد للتدفق النقدي. محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة متاحة لأي شركة لديها رقم ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة ورقم EORI لاستيراد البضائع للاستخدام التجاري؛ يتم اختياره في البيان الجمركي، ولا يتم طلبه بشكل منفصل. بالنسبة للبائعين في الخارج الذين ينفذون خدمة الوفاء بالمملكة المتحدة، عادة ما يكون هذا هو الفرق بين الهامش العملي والهامش العقابي.
الوسطاء والتمثيل المالي ومن يقوم بتقديم الملفات بالفعل
يمكن للشركات غير البريطانية بشكل عام التسجيل للحصول على ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة مباشرة مع إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية؛ على عكس العديد من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، لا تفرض المملكة المتحدة شرط تمثيل مالي شامل على التجار غير المقيمين. تحتفظ إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) بالسلطة التقديرية لطلب واحد في حالات محددة، ولا غنى عن وكيل الضرائب الذي يقع مقره في المملكة المتحدة في الممارسة العملية للتعامل مع المراسلات، وإنشاء برامج إيداع الضرائب الرقمية، وفحوصات الامتثال المتعلقة بالبنك.
تحمل الأسواق عبر الإنترنت التزامات قانونية خاصة بها - حيث يمكن جعلها مسؤولة بشكل مشترك وفردي عن ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة للبائعين الخارجيين على منصاتها، ولهذا السبب أصبحت رسائل البريد الإلكتروني الخاصة بالعناية الواجبة من المنصات الكبيرة شديدة الإصرار. إذا طلب أحد الأسواق رقم ضريبة القيمة المضافة الخاص بك في المملكة المتحدة، فتعامل مع الطلب باعتباره موعدًا نهائيًا، وليس اقتراحًا.
وكلاء الشحن ووسطاء الجمارك ليسوا وكلاء لضريبة القيمة المضافة. سوف يقومون بتخليص البضائع الخاصة بك. لن يقدموا إقراراتك، أو يراقبوا حدودك، أو يلاحظوا أن قناتك المباشرة إلى المستهلك قد عبرت إلى المنطقة الخاضعة للضريبة.
قائمة مرجعية قصيرة قبل عملية البيع التالية في المملكة المتحدة
- تأكد مما إذا كان لديك، أو يمكن القول بأن لديك، مؤسسة ثابتة في المملكة المتحدة.
- رسم خريطة لكل تدفقات الإيرادات في المملكة المتحدة: موقع الويب المباشر، وكل سوق، ومتاجر التطبيقات، والبيع بالجملة.
- لكل تيار، حدد من هو المورد لأغراض ضريبة القيمة المضافة - أنت أو النظام الأساسي.
- إذا كان لديك مخزون في المملكة المتحدة، قم بالتسجيل قبل سفن البيع الأولى.
- إذا قمت بالاستيراد بقيمة تزيد عن 135 جنيهًا إسترلينيًا، فاحصل على رقم EORI واختر حساب ضريبة القيمة المضافة المؤجل من اليوم الأول.
- احتفظ بأرقام ضريبة القيمة المضافة لعملاء B2B في الملف؛ إنها الأدلة التي تدعم علاج الشحن العكسي.
الأسئلة الشائعة
**س: لدينا ثلاثة مشتركين فقط في المملكة المتحدة في منتج SaaS الخاص بنا. هل نحن حقا بحاجة للتسجيل؟ ** ج: إذا كان هؤلاء المشتركون مستهلكين أو شركات غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فنعم - لا يوجد حد أدنى لموردي الخدمات الرقمية في الخارج للمستهلكين في المملكة المتحدة. إذا كانت الشركات الثلاث جميعها شركات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، فعادةً ما يتم تطبيق الرسوم العكسية ولا يلزم التسجيل في المملكة المتحدة لتلك المبيعات.
س: يتم شحن بضائعنا من الصين ويقوم السوق بجمع ضريبة القيمة المضافة. هل ما زلنا بحاجة إلى رقم ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة؟ ج: ليس لمبيعات السوق نفسها، بشرط أن يتم التعامل مع السوق بشكل صحيح باعتباره المورد المعتبر. ستظل بحاجة إلى التسجيل إذا كان لديك مخزون في أحد مستودعات المملكة المتحدة، أو تبيع مباشرة من موقعك الخاص إلى المستهلكين في المملكة المتحدة، أو تستورد شحنات تزيد عن 135 جنيهًا إسترلينيًا باسمك.
س: هل يمكننا استخدام حساب ضريبة القيمة المضافة المؤجلة قبل الانتهاء من تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة؟ ج: لا. تتطلب محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة رقم ضريبة القيمة المضافة النشط في المملكة المتحدة وEORI. ويجب على الواردات التي تتم في هذه الأثناء أن تدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات على الحدود، والتي يمكن استردادها لاحقًا ولكن فقط إذا كانت الأوراق مرتبطة بشكل واضح بتسجيل ضريبة القيمة المضافة النهائي.
يتولى فريق Serene Jade's Enterprise Landing عملية تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، وEORI، وإعداد محاسبة ضريبة القيمة المضافة المؤجلة والعوائد المستمرة للبائعين الأجانب الذين يدخلون سوق المملكة المتحدة - راجع خدماتنا.