Коли закордонні підприємства повинні реєструватися як платники ПДВ у Великобританії

Одного разу засновниця Shanghai SaaS розповіла нам, що виставляла рахунки лондонським клієнтам майже два роки, перш ніж її бухгалтер згадав ПДВ. Вона припустила, що до неї застосовується британський поріг реєстрації в 90 000 фунтів стерлінгів. Це не сталося. Для закордонних продавців поріг у більшості випадків не є нульовим значенням.

Система ПДВ у Великій Британії не є надзвичайно складною, але вона розглядає підприємства-нерезиденти на іншій основі — і наслідки її помилок, як правило, тихо ускладнюються, доки HMRC не напише листа. У цьому розділі описано тригери реєстрації, які найчастіше вловлюють закордонних продавців, як відкладений облік ПДВ змінює картину грошових потоків товарів і де цифрові ринки та посередники беруть на себе зобов’язання від вашого імені.

Поріг, якого не існує

Знайомий поріг реєстрації платника ПДВ у Великій Британії — наразі 90 000 фунтів стерлінгів оподатковуваного обороту за наступні дванадцять місяців — застосовується до компаній, заснованих у Великій Британії. Якщо ваша компанія не має постійного представництва в Британії, поріг для реєстрації платником ПДВ для нерезидента фактично дорівнює нулю від першої оподатковуваної поставки.

На практиці це означає:

• Закордонна компанія, яка продає товари, розташована у Великобританії в точці продажу, повинна зареєструватися до цього першого продажу.
• Закордонна компанія, яка має запаси на складі у Великій Британії (включаючи Amazon FBA або треті сторони), повинна зареєструватися, перш ніж товари будуть відправлені з цього запасу.
• Закордонна компанія, що надає певні послуги споживачам у Великій Британії, зокрема цифрові послуги, повинна зареєструватися з першої транзакції, якщо її не виконує посередник (докладніше про це нижче).

Тест на «засновництво» стосується не того, чи є у вас банківський рахунок у Великобританії чи зареєстрована компанія. Він перевіряє, чи є у вас постійне місце, з якого фактично ведеться бізнес, з людськими та технічними ресурсами для виготовлення та отримання поставок. Оболонка холдингової компанії, віртуальний офіс або дочірня компанія у Великобританії, яка сама не здійснює постачання, зазвичай не кваліфікує материнську компанію як зареєстровану у Великобританії.

Цифрові послуги та OSS, які Великобританія більше не використовує

Оскільки Великобританія вийшла з режиму ПДВ ЄС, єдина реєстрація One Stop Shop, яка охоплює цифрові продажі в ЄС, нічого не дає британським клієнтам. ПДВ на цифрові послуги, які купують споживачі у Великій Британії — потокове передавання, підписки на SaaS, електронні книги, онлайн-курси, покупки в додатках — сплачується безпосередньо HMRC, а для закордонних постачальників не існує мінімальної надбавки з обороту.

Два важливих пом'якшення:

1. Поставки B2B зазвичай виходять за рамки. Якщо ваш клієнт є британським платником ПДВ і надає дійсний номер ПДВ, зворотне нарахування зазвичай перекладає зобов’язання на нього. Зберігайте докази статусу бізнесу в файлі.
2. Ринкові майданчики та платформи часто стають постачальником. Якщо ви продаєте через магазин додатків, основну платформу контенту або цифровий ринок, який обробляє рахунки, платформа, як правило, вважається постачальником для кінцевого споживача та сама сплачує ПДВ. Тоді ваша пропозиція надходить до платформи, а не до споживача у Великобританії. Ознайомтеся з податковою документацією кожної платформи — режим оподаткування різний.

Зона ризику – це цифрові продажі безпосередньо споживачам, які оплачуються фізичним особам у Великобританії з вашого власного веб-сайту. Це конфігурація, яка найчастіше вимагає реєстрації ПДВ-нерезидента з першого дня.

Облік товарів, імпорту та відстроченого ПДВ

Для фізичних товарів зображення розділяється на лінії вартості партії £135.

• Поставки вартістю 135 фунтів стерлінгів або нижче продаються безпосередньо споживачам у Великобританії: ПДВ стягується в торговій точці закордонним продавцем, який має бути зареєстрованим платником ПДВ у Великобританії. Якщо продається через онлайн-ринок, ринок зазвичай враховує ПДВ.
• Поставки понад 135 фунтів стерлінгів: імпортний ПДВ стягується на кордоні та сплачується тим, хто є офіційним імпортером. Тут має значення відкладений облік ПДВ.

Відкладений облік ПДВ (PVA) дозволяє імпортеру, зареєстрованому платником ПДВ, задекларувати та відшкодувати імпортний ПДВ у тій самій декларації, замість того, щоб сплачувати його на кордоні та вимагати назад тижнями пізніше. Для закордонних продавців, які імпортують у свою власну реєстрацію платника ПДВ у Великій Британії — що є типовим для моделей виконання — PVA усуває значне гальмування грошових потоків. Це не відбувається автоматично: ви обираєте використовувати його в митній декларації та погоджуєтеся з щомісячною звітністю про відкладений імпортний ПДВ, яку HMRC надає в Інтернеті.

Закордонні імпортери зазвичай пропускають кілька практичних моментів:- Вам потрібен номер EORI, який починається з GB, щоб діяти як імпортер запису.

• Митному агенту або експедитору потрібна чітка інструкція щодо використання PVA у кожній декларації. Вони цього не припустять.
• PVA змінює час, а не відповідальність. Якщо товари не призначені для подальшого оподатковуваного постачання, вхідний податок може не підлягати повному відшкодуванню.

Посередники, агенти та хто насправді платить

Закордонні підприємства часто припускають, що призначення фіскального представника Великобританії є обов’язковим. Для більшості продавців за межами ЄС, які сьогодні реєструються платниками ПДВ у Великій Британії, це не так — стандартна позиція HMRC полягає в тому, що представник є необов’язковим, хоча агентство може вимагати його в окремих випадках ризику дотримання вимог. На практиці важливіше те, хто в ланцюжку постачання вважається постачальником:

• Інтернет-майданчики, що сприяють продажу товарів споживачам у Великій Британії, часто вважаються постачальником для цілей ПДВ, особливо для партій невеликої вартості та товарів, які вже є на складі у Великій Британії та продаються закордонними продавцями.
• Платіжні платформи зазвичай не вважаються постачальниками; вони лише переміщують гроші.
• Експедитори та митні агенти діють за вашими вказівками та не покривають ваші зобов’язання з ПДВ, навіть якщо вони сплачують імпортний ПДВ від вашого імені.
• Цифрові платформи та магазини додатків часто діють як передбачуваний постачальник цифрових послуг, але договірні умови вирішують результат.

Чесна відповідь на питання "хто платить?" це: прочитайте контракт, потім прочитайте податкове повідомлення платформи, потім намалюйте ланцюжок поставок. Позначка на рахунку-фактурі часто не відповідає дійсності ПДВ.

Короткий контрольний список реєстрації

Перш ніж подати реєстрацію ПДВ у Великобританії, підготуйте наступне:

1. Свідоцтво про реєстрацію та підтвердження адреси підприємства у вашій юрисдикції.
2. Ідентифікація для директорів та бенефіціарних власників.
3. Опис поставок, очікуваний оборот у Великобританії та дата вашої першої оподатковуваної поставки у Великобританії.
4. Банківські реквізити Великобританії, якщо вони є (суворо не обов’язкові, але це спрощує погашення).
5. Номер GB EORI, якщо ви імпортуватимете товари.
6. Записи будь-яких акцій Великобританії, які вже є, і рахунків платформи, на яких уже торгуються.

Реєстрація відбувається онлайн і зазвичай завершується протягом кількох тижнів, хоча опублікований HMRC час обслуговування змінюється. Задня дата правильної дати набрання чинності має значення: штрафні санкції та відсотки починаються з дати, коли ви мали зареєструватися, а не з дати, коли ви це зробили.

Якщо вище виникло більше запитань, ніж відповідей, команда міжнародної податкової служби та створення компаній у службі Serene Jade Enterprise Landing обробляє реєстрацію ПДВ у Великобританії, додатки EORI та налаштування PVA як частину єдиного робочого процесу адаптації.

FAQ

З: Я продаю підписки SaaS із Шеньчженя лише компаніям Великобританії. Чи потрібно реєструватися? A: Зазвичай ні, за умови, що ваші клієнти у Великій Британії є зареєстрованими платниками ПДВ, які ведуть самооблік за системою зворотного нарахування. Збирайте та зберігайте їхні номери ПДВ, а також зберігайте докази того, що постачання є B2B. Продажі британським споживачам, навіть випадкові, змінюють аналіз.

З: Мої товари зберігаються на складі Amazon у Великобританії. Amazon стягує ПДВ — чи я охоплений? A: Частково. Ринок зазвичай нараховує ПДВ на продаж, спрямований на споживача, але вам усе одно потрібна власна реєстрація платника ПДВ у Великобританії, оскільки ви маєте запаси у Великобританії, а сама ваша поставка на ринок знаходиться в межах системи ПДВ Великобританії.

П: Чи можу я використовувати відкладений облік ПДВ до того, як мій номер платника ПДВ стане активним? Відповідь: Ні. Для PVA потрібна активна реєстрація платника ПДВ у Великій Британії та пов’язаний із нею обліковий запис GB EORI. Імпорт, здійснений до реєстрації, стягуватиме імпортний ПДВ, який сплачується на кордоні, а відшкодування залежить від дати реєстрації та використання товарів.

Служба Serene Jade Enterprise Landing обслуговує реєстрацію ПДВ у Великій Британії, EORI, налаштування PVA та поточні повернення для закордонних продавців, які виходять на британський ринок.