Шеньчженьський бренд електроніки продає товари на 40 000 фунтів стерлінгів на рік у Великобританію через власний веб-сайт. Сінгапурська компанія SaaS має кілька лондонських абонентів, які платять 19 фунтів стерлінгів на місяць. Консультаційна компанія з Мумбаї виставляє рахунок британському роздрібному продавцю за проектні роботи. Три дуже різні компанії — і в усіх трьох є питання про ПДВ у Великобританії, які вони не можуть ігнорувати.
Режим податку на додану вартість у Великій Британії трактує закордонних продавців по-різному від вітчизняних, і відмінності мають найбільше значення на периферії: перший продаж, перший склад, перше розміщення на ринку. Далі йде спокійна карта того, де насправді знаходяться зобов’язання.
Поріг, який вас не стосується
Знайомий поріг реєстрації ПДВ у Великій Британії в розмірі 90 000 фунтів стерлінгів (підвищений з 85 000 фунтів стерлінгів у квітні 2024 року) широко цитується та часто неправильно розуміється закордонними підприємствами. Це стосується компаній, заснованих у Великобританії. Якщо у вас немає постійного представництва у Великобританії, поріг для вас, практично, дорівнює нулю.
Цей єдиний факт змінює планування ПДВ-нерезидентів. Закордонний продавець, який здійснює оподатковувані поставки у Великій Британії, як правило, зобов’язаний зареєструватися з першої такої поставки, а не після перетину межі обороту. Тест «закладу» розглядає, де знаходяться людські та технічні ресурси — веб-сайт, розміщений за кордоном, директор, який час від часу відвідує Лондон, або фрілансер у Манчестері, який відповідає на електронні листи, оцінюватимуться по-різному. Обережні продавці припускають, що компанія не працює, доки британський радник не підтвердить протилежне.
Зверху передбачені пільги та спрощення — зокрема, для імпортних товарів низької вартості та для поставок, здійснених через онлайн-ринки, — але базове правило для ПДВ у Великій Британії за кордоном невблаганне: немає внутрішнього порогу, немає пільгового періоду.
Цифрові послуги: тиха пастка
Для ПДВ на цифрові послуги у Великій Британії правила залежать від того, де знаходиться клієнт, а не де знаходиться постачальник. Якщо ви продаєте завантаження програмного забезпечення, підписки на SaaS, потокові медіафайли, електронні книги, онлайн-курси без живих елементів або хостинг споживачеві у Великій Британії, місцем постачання є Великобританія, і ПДВ у Великій Британії підлягає сплаті.
Дві відмінності вирішують все:
- B2C проти B2B. Для продажу споживачам у Великій Британії закордонний постачальник повинен зареєструватися та обліковувати ПДВ у Великій Британії. Продажі підприємствам, зареєстрованим у Великобританії як платники ПДВ, зазвичай здійснюються клієнтом за принципом зворотного нарахування, тому постачальник не зобов’язаний реєструвати ці потоки у Великобританії.
- Прямий або ринковий майданчик. Якщо цифровий ринок (магазин додатків, платформа курсів, вітрина вмісту) вважається таким, що діє від власного імені, ринок зазвичай стає відповідальним за ПДВ із продажів споживачам. Якщо ви продаєте безпосередньо з власної каси, це так.
«Тиха пастка» — це змішаний продавець — студія, яка продає через магазин додатків і прямий веб-сайт. Потік Marketplace може оброблятися за вас; Ви можете реєструвати, стягувати плату та переказувати прямий потік. Багато закордонних засновників дізнаються про це лише тоді, коли британський бухгалтер переглядає їхню бухгалтерську книгу Stripe.
У Великій Британії немає еквівалента порогу в 10 000 євро для мікробізнесу в ЄС для транскордонних цифрових продажів. Одна споживча підписка у Великобританії може, в принципі, ініціювати реєстрацію.
Товари, ринки та відстрочений облік ПДВ
Для фізичних товарів зображення розділяється на лінії вартості партії £135.
- Товари відправляються з-за кордону, вартість партії не перевищує 135 фунтів стерлінгів. ПДВ на постачання у Великобританії стягується в місці продажу. У разі продажу через онлайн-ринок ПДВ нараховується на ринку. У разі продажу безпосередньо споживачеві у Великій Британії закордонний продавець повинен зареєструватися як платник ПДВ у Великій Британії та стягувати його під час оплати.
- Товари відправляються з-за кордону, вартість партії перевищує £135. Імпортний ПДВ (та будь-які митні збори) необхідно сплатити на кордоні. Рекордний імпортер повертає або враховує цей ПДВ у своїй декларації ПДВ у Великобританії.
- Товари вже є на складі у Великій Британії — наприклад, на складі для виконання замовлення. Продавець здійснює внутрішні постачання у Великій Британії та має бути зареєстрованим платником ПДВ у Великій Британії з моменту першого продажу, незалежно від вартості. Правила спрощення торговельних майданчиків можуть змінювати того, хто оподатковує ПДВ із споживчих продажів, але реєстраційна позиція продавця зазвичай залишається.Ось де відкладений облік ПДВ приносить користь. Замість того, щоб сплачувати імпортний ПДВ готівкою на кордоні та повертати його тижнями пізніше, зареєстрований платником ПДВ Великобританії імпортер може задекларувати та відшкодувати той самий імпортний ПДВ у тій самій декларації — запис, нейтральний щодо грошових потоків. Відкладений облік ПДВ доступний будь-якій компанії з номером платника ПДВ Великобританії та номером EORI, яка імпортує товари для комерційного використання; обирається в митній декларації, окремо не подається. Для закордонних продавців, які здійснюють фулфілмент у Великій Британії, зазвичай це різниця між реальною маржею та штрафною.
Посередники, фіскальне представництво та хто власне подає
Підприємства за межами Великобританії зазвичай можуть зареєструватися як платники ПДВ Великобританії безпосередньо в HMRC; на відміну від багатьох держав-членів ЄС, Великобританія не накладає загальних вимог щодо фіскального представника до трейдерів-нерезидентів. HMRC зберігає за собою право вимагати його в окремих випадках, а податковий агент у Великій Британії на практиці є незамінним для обробки листування, програмного забезпечення для подання цифрових податкових декларацій і перевірок відповідності банків.
Онлайн-ринки несуть власні законодавчі зобов’язання — вони можуть нести солідарну відповідальність за несплачений ПДВ закордонних продавців на своїх платформах, тому електронні листи з належної перевірки від великих платформ стали такими наполегливими. Якщо ринок запитує ваш номер платника ПДВ у Великобританії, розглядайте цей запит як кінцевий термін, а не як пропозицію.
Експедитори та митні брокери не є платниками ПДВ. Вони розмитнять ваш товар; вони не подадуть ваші декларації, не відстежуватимуть ваші порогові суми та не помітять, що ваш канал безпосереднього споживання перейшов на оподатковувану територію.
Короткий контрольний список перед вашим наступним продажем у Великобританії
- Підтвердьте, чи є у вас постійне представництво у Великобританії, або чи можна стверджувати, що ви маєте.
- Зобразіть усі джерела доходу Великобританії: прямий веб-сайт, кожен ринок, магазини програм, оптова торгівля.
- Для кожного потоку визначте, хто є постачальником для цілей ПДВ — ви чи платформа.
- Якщо у вас є запаси у Великій Британії, зареєструйтеся до перших відправлень продажу.
- Якщо ви імпортуєте понад 135 фунтів стерлінгів, отримайте номер EORI та виберіть відкладений облік ПДВ з першого дня.
- Зберігайте номери ПДВ клієнтів B2B у файлі; вони є доказом, який підтримує процедуру зворотного стягнення.
FAQ
З: У нас лише три абоненти у Великобританії на наш продукт SaaS. Нам дійсно потрібно реєструватися? Відповідь: якщо ці абоненти є споживачами або незареєстрованими платниками ПДВ підприємствами, тоді так — для закордонних постачальників цифрових послуг для споживачів у Великій Британії не існує de minimis. Якщо всі три підприємства є платниками ПДВ у Великобританії, зазвичай застосовується зворотне нарахування, і для таких продажів реєстрація у Великобританії не потрібна.
З: Наші товари доставляються з Китаю, а ринок стягує ПДВ. Чи потрібен нам номер ПДВ Великобританії? A: Не для самих продажів на ринку, за умови, що ринок правильно розглядається як передбачуваний постачальник. Вам все одно потрібно буде зареєструватися, якщо ви зберігаєте запаси на складі у Великобританії, продаєте безпосередньо зі свого сайту споживачам у Великобританії або імпортуєте партії товарів на суму понад 135 фунтів стерлінгів від свого імені.
З: Чи можемо ми використовувати відкладений облік ПДВ до того, як наша реєстрація ПДВ у Великобританії буде завершена? В: Ні. Для відкладеного обліку ПДВ потрібен активний номер платника ПДВ Великобританії та EORI. Тимчасовий імпорт має сплачувати імпортний ПДВ на кордоні, який можна відшкодувати пізніше, але лише якщо документи чітко пов’язані з можливою реєстрацією ПДВ.
Команда Serene Jade Enterprise Landing займається реєстрацією ПДВ у Великобританії, EORI, налаштуванням відкладеного обліку ПДВ і поточними поверненнями для закордонних продавців, які виходять на ринок Великобританії — див. наші послуги.