Ett elektronikmärke i Shenzhen säljer varor för £40 000 per år till Storbritannien via sin egen webbplats. Ett Singapore SaaS-företag har en handfull London-prenumeranter som betalar £19 i månaden. Ett konsultföretag i Mumbai fakturerar en brittisk återförsäljare för designarbete. Tre mycket olika företag - och alla tre har en momsfråga i Storbritannien som de inte kan ignorera.
Storbritanniens mervärdesskattesystem behandlar utländska säljare annorlunda än inhemska, och skillnaderna är viktigast vid kanterna: den första försäljningen, det första lagret, den första börsnoteringen. Det som följer är en lugn karta över var skyldigheterna faktiskt sitter.
Tröskeln som inte gäller dig
Den välbekanta 90 000 GBP-tröskeln för momsregistrering i Storbritannien – höjd från 85 000 GBP i april 2024 – citeras flitigt och missförstås allmänt av utländska företag. Det gäller för brittiska företag. Om du inte har någon fast etablering i Storbritannien är tröskeln för dig rent praktiskt noll.
Detta enda faktum omformar planering för utländska moms. En utomeuropeisk säljare som gör skattepliktiga leveranser i Storbritannien är i allmänhet skyldig att registrera sig från den första leveransen, inte efter att ha passerat en omsättningsgräns. "Establishment"-testet tittar på var mänskliga och tekniska resurser sitter - en webbsida som är värd utomlands, en regissör som ibland besöker London eller en frilansare i Manchester som svarar på e-post kommer att vägas olika. Försiktiga säljare antar att de inte är etablerade tills en brittisk rådgivare bekräftar något annat.
Det finns lättnader och förenklingar ovanpå – särskilt för importerade varor av lågt värde och för varor som görs via onlinemarknadsplatser – men grundregeln för brittisk moms utomlands är oförlåtande: ingen inhemsk tröskel, ingen frist.
Digitala tjänster: den tysta fällan
För moms på digitala tjänster i Storbritannien gäller reglerna var kunden är, inte var leverantören är. Om du säljer nedladdning av programvara, SaaS-prenumerationer, streamad media, e-böcker, onlinekurser utan live-element eller värdskap till en brittisk konsument, är leveransplatsen Storbritannien och brittisk moms.
Två distinktioner avgör allt:
- B2C vs B2B. Försäljning till brittiska konsumenter kräver att den utländska leverantören registrerar sig och redovisar brittisk moms. Försäljning till brittiska momsregistrerade företag hanteras vanligtvis av kunden under omvänd skattskyldighet, vilket gör att leverantören inte har någon registreringsskyldighet i Storbritannien för dessa flöden.
- Direkt vs marknadsplats. Om en digital marknadsplats (en appbutik, en kursplattform, en innehållsbutik) behandlas som att den agerar i sitt eget namn, blir marknadsplatsen i allmänhet ansvarig för momsen på försäljning till konsumenter. Säljer du direkt från din egen kassa så är du det.
Den "tysta fällan" är säljaren med blandade kanaler – en studio som säljer via en appbutik och en direktwebbplats. Marknadsplatsströmmen kan hanteras åt dig; direktströmmen är din att registrera, ladda och skicka. Många utländska grundare upptäcker detta först när en brittisk revisor granskar sin Stripe-reskontra.
Det finns ingen motsvarighet i Storbritannien till EU:s tröskelvärde på 10 000 euro för mikroföretag för gränsöverskridande digital försäljning. Ett brittiskt konsumentabonnemang kan i princip utlösa registrering.
Varor, marknadsplatser och uppskjuten momsredovisning
För fysiska varor delas bilden vid raden för sändningsvärde på £135.
- Varor skickade från utlandet, sändningsvärde på eller under £135. UK leveransmoms tillkommer vid försäljningsstället. Om den säljs via en onlinemarknad står marknadsplatsen för momsen. Om den säljs direkt till en brittisk konsument måste den utländska säljaren registrera sig för brittisk moms och debitera den i kassan.
- Varor skickade från utlandet, sändningsvärde över £135. Importmoms (och eventuell tull) ska betalas vid gränsen. Importören av register återkräver eller redovisar denna moms genom sin brittiska momsdeklaration.
- Varor som redan finns i lager i Storbritannien – till exempel i ett lager för leveranser. Säljaren tillverkar inhemska varor i Storbritannien och måste vara momsregistrerad i Storbritannien från den första försäljningen, oavsett värde. Marknadsförenklingsregler kan förskjuta vem som står för momsen på konsumentförsäljning, men säljarens registreringsposition står vanligtvis fast.Det är här uppskjuten momsredovisning tjänar sitt behåll. Istället för att betala importmoms kontant vid gränsen och återkräva den veckor senare, kan en momsregistrerad importör i Storbritannien deklarera och återkräva samma importmoms på samma retur – en kassaflödesneutral post. Uppskjuten momsredovisning är tillgänglig för alla företag med ett brittiskt momsnummer och ett EORI-nummer som importerar varor för affärsbruk; den väljs på tulldeklarationen, ansöks inte separat. För utländska säljare som kör brittisk uppfyllelse är det vanligtvis skillnaden mellan en fungerande marginal och en straffande.
Mellanhänder, skatterepresentation och vem som faktiskt arkiverar
Företag utanför Storbritannien kan i allmänhet registrera sig för brittisk moms direkt hos HMRC; Till skillnad från många EU-medlemsstater, ställer inte Storbritannien ett generellt krav på skatterepresentanter för utländska handlare. HMRC behåller möjligheten att kräva en sådan i specifika fall, och en brittisk skatteagent är i praktiken oumbärlig för hantering av korrespondens, Making Tax Digital arkiveringsprogram och bankrelaterade kontroller av efterlevnad.
Onlinemarknadsplatser har sina egna lagstadgade skyldigheter – de kan göras solidariskt ansvariga för obetald moms från utländska säljare på deras plattformar, vilket är anledningen till att due diligence-e-postmeddelanden från de stora plattformarna har blivit så enträgna. Om en marknadsplats ber om ditt UK VAT-nummer, behandla begäran som en deadline, inte ett förslag.
Speditörer och tullmäklare är inte momsombud. De kommer att tömma dina varor; de kommer inte att lämna in dina deklarationer, övervaka dina tröskelvärden eller lägga märke till att din direkt-till-konsumentkanal har passerat in i skattepliktigt område.
En kort checklista inför din nästa försäljning i Storbritannien
- Bekräfta om du har, eller kan hävdas att du har, en fast etablering i Storbritannien.
- Kartlägg varje brittisk intäktsström: direktwebbplats, varje marknadsplats, appbutiker, grossist.
- För varje ström, identifiera vem som är leverantör för momsändamål – du eller plattformen.
- Om du har lager i Storbritannien, registrera dig innan den första försäljningen skickas.
- Om du importerar över £135, skaffa ett EORI-nummer och välj uppskjuten momsredovisning från dag ett.
- Spara B2B-kunders momsnummer; de är bevisen som stöder behandling med omvänd laddning.
Vanliga frågor
Fråga: Vi har bara tre brittiska prenumeranter på vår SaaS-produkt. Behöver vi verkligen registrera oss? S: Om dessa abonnenter är konsumenter eller icke-moms-registrerade företag, ja – det finns inga minimikrav för utländska leverantörer av digitala tjänster till brittiska konsumenter. Om alla tre är momsregistrerade företag i Storbritannien gäller vanligtvis omvänd skattskyldighet och ingen registrering i Storbritannien krävs för dessa försäljningar.
Fråga: Våra varor skickas från Kina och marknadsplatsen tar ut moms. Behöver vi fortfarande ett brittiskt momsnummer? S: Inte för själva marknadsplatsförsäljningen, förutsatt att marknadsplatsen behandlas korrekt som den avsedda leverantören. Du måste fortfarande registrera dig om du har lager i ett brittiskt lager, säljer direkt från din egen sida till brittiska konsumenter eller importerar försändelser över £135 i ditt eget namn.
Fråga: Kan vi använda uppskjuten momsredovisning innan vår momsregistrering i Storbritannien har slutförts? S: Nej. Uppskjuten momsredovisning kräver ett aktivt UK VAT-nummer och EORI. Importer som görs under tiden måste betala importmoms vid gränsen, som kan återvinnas senare men endast om pappersarbetet länkar rent till den eventuella momsregistreringen.
Serene Jades Enterprise Landing-team hanterar brittisk momsregistrering, EORI, uppskjuten momsredovisning och löpande returer för utländska säljare som kommer in på den brittiska marknaden – se våra tjänster.