Когда зарубежные предприятия должны зарегистрироваться для уплаты НДС в Великобритании

Основательница SaaS из Шанхая однажды рассказала нам, что она выставляла счета лондонским клиентам почти два года, прежде чем ее бухгалтер упомянул НДС. Она предполагала, что к ней применим регистрационный порог Великобритании в размере 90 000 фунтов стерлингов. Это не так. Для зарубежных продавцов порог в большинстве случаев равен нулю.

Система НДС в Великобритании не является чем-то необычно сложным, но она относится к предприятиям-нерезидентам на иной основе — и последствия неправильной системы имеют тенденцию постепенно усугубляться, пока HMRC не напишет письмо. В этой статье описываются триггеры регистрации, которые чаще всего попадают в ловушку зарубежных продавцов, как отложенный учет НДС меняет картину движения денежных средств за товары и где цифровые торговые площадки и посредники берут на себя обязательства от вашего имени.

Порог, которого не существует

Привычный порог регистрации НДС в Великобритании — в настоящее время 90 000 фунтов стерлингов облагаемого налогом оборота за скользящий двенадцатимесячный период — применяется к предприятиям, основанным в Великобритании. Если у вашей компании нет постоянного представительства в Великобритании, порог для регистрации НДС нерезидента фактически равен нулю с момента первой облагаемой налогом поставки.

На практике это означает:

• Иностранная компания, продающая товары, находящиеся в Великобритании в точке продажи, должна зарегистрироваться до первой продажи.
• Зарубежная компания, имеющая запасы на складе в Великобритании (включая Amazon FBA или стороннюю реализацию), должна зарегистрироваться перед отправкой товаров со склада.
• Зарубежная компания, предоставляющая определенные услуги британским потребителям (особенно цифровые услуги), должна зарегистрироваться с момента первой транзакции, если только ее не обрабатывает посредник (подробнее об этом ниже).

Тест «учреждения» не касается того, есть ли у вас банковский счет в Великобритании или зарегистрированная компания. Он проверяет, есть ли у вас фиксированное место, из которого фактически ведется бизнес, с человеческими и техническими ресурсами для производства и получения поставок. Подставная холдинговая компания, виртуальный офис или дочерняя компания в Великобритании, которая сама не осуществляет поставки, обычно не квалифицирует материнскую компанию как зарегистрированную в Великобритании.

Цифровые услуги и OSS, которые Великобритания больше не использует

Поскольку Великобритания вышла из режима НДС ЕС, единая регистрация в одном окне, охватывающая цифровые продажи в ЕС, ничего не дает британским клиентам. НДС на цифровые услуги, которые покупают британские потребители — потоковую передачу, подписки SaaS, электронные книги, онлайн-курсы, покупки в приложениях — уплачивается напрямую HMRC, а для зарубежных поставщиков не существует скидки de minimis с оборота.

Два важных смягчения:

1. Поставки B2B обычно выходят за рамки этой задачи. Если ваш клиент является компанией, зарегистрированной в Великобритании как плательщик НДС, и предоставляет действительный номер плательщика НДС, обратный сбор обычно перекладывает на него обязательства. Храните доказательства делового статуса в файле.
2. Рынки и платформы часто становятся предполагаемыми поставщиками. Если вы продаете через магазин приложений, крупную контент-платформу или цифровую торговую площадку, которая занимается выставлением счетов, платформа обычно рассматривается как поставщик для конечного потребителя и сама учитывает НДС. Тогда ваши поставки будут направлены на платформу, а не на потребителя в Великобритании. Прочтите налоговую документацию каждой платформы — правила различаются.

Зона риска — цифровые продажи напрямую потребителю, счета за которые выставляются с вашего собственного веб-сайта физическим лицам в Великобритании. Это конфигурация, которая чаще всего требует регистрации НДС нерезидента с первого дня.

Учет товаров, импорта и отложенного НДС

Для физических товаров картина разделяется на линии стоимости партии в 135 фунтов стерлингов.

• Партии стоимостью 135 фунтов стерлингов или ниже, продаваемые напрямую потребителям в Великобритании: НДС взимается в точке продажи зарубежным продавцом, который должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании. При продаже через онлайн-торговую площадку обычно на торговой площадке учитывается НДС.
• Отправления стоимостью более 135 фунтов стерлингов: на границе взимается импортный НДС, который уплачивается тем, кто является зарегистрированным импортером. Именно здесь имеет значение отложенный учет НДС.

Учет отложенного НДС (PVA) позволяет зарегистрированному НДС импортеру декларировать и возмещать импортный НДС в той же декларации, вместо того, чтобы платить его на границе и возвращать его через несколько недель. Для зарубежных продавцов, которые импортируют товар в свою страну, зарегистрированную в качестве плательщика НДС в Великобритании (что характерно для моделей выполнения заказов), PVA устраняет значительное сопротивление денежному потоку. Это не происходит автоматически: вы решаете использовать его в таможенной декларации и сверяете ежемесячный отчет по отложенному импортному НДС, который HMRC публикует онлайн.

Несколько практических моментов, которые зарубежные импортеры обычно упускают из виду:- Вам нужен номер EORI, начинающийся с GB, чтобы выступать в качестве импортера.

• Таможенному агенту или экспедитору необходимы четкие инструкции по использованию ПВА в каждой декларации. Они не будут этого предполагать.
• PVA меняет сроки, а не ответственность. Если товары не предназначены для дальнейшей облагаемой налогом поставки, входной налог не может быть полностью возмещен.

Посредники, агенты и кто на самом деле платит

Зарубежные компании часто полагают, что назначение финансового представителя Великобритании является обязательным. Для большинства продавцов, не входящих в ЕС, которые сегодня регистрируются как плательщики НДС в Великобритании, это не так — стандартная позиция HMRC заключается в том, что представитель не является обязательным, хотя агентство может потребовать его в конкретных случаях, связанных с риском соблюдения требований. На практике более важным является то, кто в цепочке поставок считается поставщиком:

• Интернет-торговые площадки, облегчающие продажу товаров британским потребителям, часто считаются поставщиками для целей НДС, особенно для партий с низкой стоимостью и для товаров, уже имеющихся на складах в Великобритании, продаваемых зарубежными продавцами.
• Платежные платформы обычно не считаются поставщиками; они только переводят деньги.
• Транспортные экспедиторы и таможенные агенты действуют по вашему указанию и не берут на себя ваши обязательства по НДС, даже если они уплачивают импортный НДС от вашего имени.
• Цифровые платформы и магазины приложений часто выступают в качестве предполагаемых поставщиков цифровых услуг, но результат решается условиями контракта.

Честный ответ на вопрос «кто платит?» это: прочитать контракт, затем прочитать налоговое уведомление платформы, затем составить карту цепочки поставок. Метка на счете-фактуре часто не соответствует действительности НДС.

Краткий контрольный список регистрации

Прежде чем подать заявку на регистрацию плательщика НДС в Великобритании, подготовьте следующее:

1. Свидетельство о регистрации и подтверждение юридического адреса в вашей юрисдикции.
2. Идентификация директоров и бенефициарных владельцев.
3. Описание поставок, ожидаемый оборот в Великобритании и дата вашей первой облагаемой налогом поставки в Великобритании.
4. Банковские реквизиты Великобритании, если они имеются (не обязательно, но это упрощает погашение).
5. Номер EORI в Великобритании, если вы будете импортировать товары.
6. Записи обо всех уже имеющихся британских акциях и счетах платформы, на которых уже ведется торговля.

Регистрация осуществляется онлайн и обычно завершается в течение нескольких недель, хотя опубликованные HMRC сроки обслуживания могут меняться. Правильная дата вступления в силу задним числом имеет значение: штрафы и проценты начинают исчисляться с даты, когда вы должны зарегистрироваться, а не с даты, когда вы к ней подошли.

Если вышеизложенное вызвало больше вопросов, чем ответов, команда по трансграничному налогообложению и созданию компаний службы Enterprise Landing Serene Jade обрабатывает регистрацию НДС в Великобритании, заявки EORI и настройку PVA как часть единого рабочего процесса.

Часто задаваемые вопросы

В: Я продаю подписки SaaS из Шэньчжэня только предприятиям из Великобритании. Нужно ли мне регистрироваться? Ответ: Обычно нет, при условии, что вашими клиентами в Великобритании являются предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и ведущие самостоятельный учет по обратному налогу. Соберите и сохраните их номера плательщиков НДС и сохраните доказательства того, что поставки осуществляются в формате B2B. Продажи британским потребителям, даже случайные, меняют анализ.

В: Мои товары хранятся на складе Amazon в Великобритании. Amazon взимает НДС — я застрахован? О: Частично. Торговая площадка обычно учитывает НДС при продажах, ориентированных на потребителя, но вам все равно обычно требуется собственная регистрация НДС в Великобритании, поскольку вы владеете акциями в Великобритании, а ваши поставки на торговую площадку сами подпадают под действие системы НДС Великобритании.

В: Могу ли я использовать отложенный учет НДС до того, как мой номер плательщика НДС станет активным? О: Нет. PVA требует действующей регистрации НДС в Великобритании и связанного с ней EORI в Великобритании. Импорт, произведенный до регистрации, будет облагаться импортным НДС, подлежащим уплате на границе, а возможность возмещения зависит от даты регистрации и использования товаров.

Служба Enterprise Landing компании Serene Jade занимается регистрацией НДС в Великобритании, настройкой EORI, PVA и постоянными возвратами для зарубежных продавцов, выходящих на британский рынок.