Бренд электроники из Шэньчжэня продает в Великобританию товаров на сумму 40 000 фунтов стерлингов в год через собственный веб-сайт. У сингапурской SaaS-компании есть несколько подписчиков в Лондоне, которые платят 19 фунтов в месяц. Консультационная компания из Мумбаи выставляет счет британскому розничному торговцу за проектные работы. Три совершенно разных предприятия, и у всех трех есть вопрос по НДС в Великобритании, который они не могут спокойно игнорировать.
Британский режим налога на добавленную стоимость рассматривает зарубежных продавцов иначе, чем отечественных, и различия наиболее существенны на периферии: первая продажа, первый склад, первый листинг на торговой площадке. Далее следует спокойная карта того, где на самом деле находятся обязательства.
Порог, который к вам не относится
Знакомый порог регистрации НДС в Великобритании в размере 90 000 фунтов стерлингов, повышенный с 85 000 фунтов стерлингов в апреле 2024 года, широко цитируется и часто неправильно понимается зарубежными предприятиями. Это относится к предприятиям, основанным в Великобритании. Если у вас нет постоянного представительства в Великобритании, порог для вас практически равен нулю.
Этот единственный факт меняет планирование НДС для нерезидентов. Зарубежный продавец, осуществляющий налогооблагаемые поставки в Великобритании, обычно обязан регистрироваться с первой такой поставки, а не после пересечения линии оборота. Тест «истеблишмента» смотрит на то, где находятся человеческие и технические ресурсы: веб-сайт, размещенный за границей, директор, который время от времени посещает Лондон, или фрилансер в Манчестере, отвечающий на электронные письма, — каждый из них будет оцениваться по-разному. Осторожные продавцы предполагают, что акции не будут созданы до тех пор, пока консультант из Великобритании не подтвердит иное.
Сверху накладываются льготы и упрощения — особенно в отношении недорогих импортных товаров и поставок, осуществляемых через онлайн-рынки, — но базовое правило для британского НДС за рубежом неумолимо: нет внутреннего порога, нет льготного периода.
Цифровые услуги: тихая ловушка
В отношении НДС на цифровые услуги в Великобритании правила зависят от того, где находится клиент, а не где находится поставщик. Если вы продаете загружаемое программное обеспечение, подписки SaaS, потоковое мультимедиа, электронные книги, онлайн-курсы без живого элемента или хостинг потребителю из Великобритании, местом поставки является Великобритания, и в Великобритании взимается НДС.
Два различия решают всё:
- B2C против B2B. Для продаж потребителям в Великобритании требуется, чтобы зарубежный поставщик зарегистрировался и отчитывался по НДС в Великобритании. Продажи предприятиям, зарегистрированным в Великобритании как плательщики НДС, обычно осуществляются клиентом по обратному платежу, в результате чего у поставщика не возникает никаких обязательств по регистрации этих потоков в Великобритании.
- Прямая или торговая площадка. Если цифровая торговая площадка (магазин приложений, платформа курсов, витрина контента) рассматривается как действующая от своего имени, торговая площадка обычно несет ответственность за уплату НДС с продаж потребителям. Если вы продаете напрямую со своей кассы, так и есть.
«Тихая ловушка» — продавец смешанных каналов — студия, которая продает через магазин приложений и прямой веб-сайт. Поток рынка может быть обработан за вас; прямой поток доступен вам для регистрации, оплаты и перевода. Многие зарубежные основатели обнаруживают это только тогда, когда британский бухгалтер проверяет их бухгалтерскую книгу Stripe.
В Великобритании не существует эквивалента порога ЕС для микробизнеса в 10 000 евро для трансграничных цифровых продаж. Одна потребительская подписка в Великобритании, в принципе, может стать причиной регистрации.
Товары, маркетплейсы и учет отложенного НДС
Для физических товаров картина разделяется на линии стоимости партии в 135 фунтов стерлингов.
- Товары, отправленные из-за границы, стоимость партии не превышает 135 фунтов стерлингов. НДС при поставке в Великобритании применяется в точке продажи. При продаже через онлайн-торговую площадку на торговой площадке учитывается НДС. В случае продажи напрямую потребителю в Великобритании зарубежный продавец должен зарегистрироваться как плательщик НДС в Великобритании и взимать его при оформлении заказа.
- Товары, отправленные из-за границы, стоимость партии превышает 135 фунтов стерлингов. Импортный НДС (и любые таможенные пошлины) уплачиваются на границе. Зарегистрированный импортер возвращает или учитывает этот НДС через свою декларацию по НДС в Великобритании.
- Товары уже имеются на складе в Великобритании — например, на складе реализации. Продавец осуществляет поставки внутри Великобритании и должен быть зарегистрирован в Великобритании как плательщик НДС с первой продажи, независимо от стоимости. Правила содействия рынку могут изменить то, кто несет ответственность за уплату НДС с потребительских продаж, но позиция продавца по регистрации обычно остается в силе.Именно здесь и зарабатывает отложенный учет НДС. Вместо того, чтобы платить импортный НДС наличными на границе и возвращать его через несколько недель, импортер, зарегистрированный в Великобритании как плательщик НДС, может декларировать и возмещать тот же импортный НДС в той же декларации — нейтральная запись для денежных потоков. Учет отложенного НДС доступен любому предприятию с номером НДС в Великобритании и номером EORI, импортирующему товары для коммерческого использования; он выбирается в таможенной декларации, а не запрашивается отдельно. Для зарубежных продавцов, выполняющих заказы в Великобритании, это обычно разница между реальной и штрафной маржой.
Посредники, налоговое представительство и кто на самом деле подает документы
Предприятия за пределами Великобритании, как правило, могут зарегистрироваться для уплаты НДС в Великобритании непосредственно в HMRC; В отличие от многих государств-членов ЕС, Великобритания не предъявляет общих требований к торговым представителям-нерезидентам. HMRC оставляет за собой право потребовать его в конкретных случаях, а налоговый агент в Великобритании на практике незаменим для обработки корреспонденции, создания программного обеспечения для цифровой подачи налоговых деклараций и проверок соответствия банковским требованиям.
Интернет-рынки несут собственные законодательные обязательства — на них можно возложить солидарную ответственность за неуплаченный НДС зарубежных продавцов на их платформах, поэтому электронные письма о комплексной проверке от крупных платформ стали настолько настойчивыми. Если торговая площадка запрашивает ваш номер плательщика НДС в Великобритании, рассматривайте запрос как крайний срок, а не как предложение.
Экспедиторы и таможенные брокеры не являются агентами по НДС. Они очистят ваш товар; они не будут подавать ваши декларации, контролировать ваши пороговые значения или замечать, что ваш канал прямой связи с потребителем перешел на территорию, облагаемую налогом.
Краткий контрольный список перед следующей продажей в Великобритании
- Подтвердите, есть ли у вас (или можно ли утверждать, что у вас есть) постоянное представительство в Великобритании.
- Составьте карту всех потоков доходов в Великобритании: прямой веб-сайт, каждая торговая площадка, магазины приложений, оптовая торговля.
- Для каждого потока укажите, кто является поставщиком для целей НДС — вы или платформа.
- Если у вас есть запасы в Великобритании, зарегистрируйтесь до того, как начнутся первые продажи.
- Если вы импортируете сумму на сумму более 135 фунтов стерлингов, получите номер EORI и выберите отложенный учет НДС с первого дня.
- Сохраняйте номера НДС клиентов B2B; они являются доказательствами, подтверждающими лечение обратным зарядом.
Часто задаваемые вопросы
В: У нас всего три подписчика в Великобритании на наш продукт SaaS. Нам действительно нужно регистрироваться? Ответ: Если эти подписчики являются потребителями или предприятиями, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, тогда да — для зарубежных поставщиков цифровых услуг потребителям Великобритании не существует ограничений de minimis. Если все три предприятия зарегистрированы в Великобритании как плательщики НДС, обычно применяется обратный сбор, и для таких продаж не требуется регистрация в Великобритании.
В: Наши товары доставляются из Китая, и торговая площадка взимает НДС. Нужен ли нам еще номер плательщика НДС в Великобритании? Ответ: Не для самих продаж на торговой площадке, при условии, что торговая площадка правильно рассматривается как предполагаемый поставщик. Вам все равно необходимо будет зарегистрироваться, если вы храните товар на складе в Великобритании, продаете товары напрямую со своего сайта потребителям в Великобритании или импортируете партии товаров стоимостью более 135 фунтов стерлингов на свое имя.
Вопрос: Можем ли мы использовать отложенный учет НДС до завершения регистрации НДС в Великобритании? О: Нет. Для учета отложенного НДС требуется активный номер плательщика НДС в Великобритании и EORI. Импорт, произведенный в промежуточный период, должен уплачивать импортный НДС на границе, который подлежит возмещению позже, но только в том случае, если документы четко связаны с возможной регистрацией НДС.
Команда Serene Jade Enterprise Landing занимается регистрацией НДС в Великобритании, EORI, настройкой отложенного учета НДС и текущими возвратами для зарубежных продавцов, выходящих на рынок Великобритании — см. наши услуги.