Kiedy firmy zagraniczne muszą zarejestrować się do celów brytyjskiego podatku VAT

Założycielka Shanghai SaaS powiedziała nam kiedyś, że wystawiała faktury klientom z Londynu przez prawie dwa lata, zanim jej księgowy wspomniał o podatku VAT. Zakładała, że ​​ma do niej zastosowanie próg rejestracyjny wynoszący 90 000 funtów w Wielkiej Brytanii. Tak się nie stało. W przypadku sprzedawców zagranicznych próg w większości przypadków nie wynosi nic.

Brytyjski system podatku VAT nie jest niezwykle skomplikowany, ale traktuje firmy niebędące rezydentami w inny sposób – a konsekwencje błędnego wprowadzenia go zwykle nasilają się po cichu, dopóki HMRC nie napisze listu. W tym artykule omówiono czynniki powodujące rejestrację, które najczęściej dotyczą sprzedawców zagranicznych, w jaki sposób odroczenie księgowania podatku VAT zmienia obraz przepływu środków pieniężnych w przypadku towarów oraz w jaki sposób cyfrowe platformy handlowe i pośrednicy przejmują obowiązek w Twoim imieniu.

Próg, który nie istnieje

Znany próg rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii – obecnie 90 000 funtów podlegającego opodatkowaniu obrotu w kroczącym dwunastomiesięcznym okresie – dotyczy firm z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Jeśli Twoja firma nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Wielkiej Brytanii, próg rejestracji VAT nierezydenta wynosi faktycznie zero od pierwszej dostawy podlegającej opodatkowaniu.

W praktyce oznacza to:

• Zagraniczna firma sprzedająca towary zlokalizowana w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży musi zarejestrować się przed pierwszą sprzedażą.
• Zagraniczna firma posiadająca zapasy w magazynie w Wielkiej Brytanii (w tym Amazon FBA lub realizacja przez stronę trzecią) musi zarejestrować się przed wysyłką towarów z tego magazynu.
• Zagraniczna firma świadcząca określone usługi na rzecz konsumentów w Wielkiej Brytanii – w szczególności usługi cyfrowe – musi zarejestrować się od pierwszej transakcji, chyba że zajmuje się nią pośrednik (więcej na ten temat poniżej).

Test „założenia” nie dotyczy tego, czy posiadasz konto bankowe w Wielkiej Brytanii, czy zarejestrowaną firmę. Sprawdza, czy masz stałe miejsce, z którego faktycznie prowadzi się działalność, wraz z zasobami ludzkimi i technicznymi do wykonywania i odbierania dostaw. Struktura spółki holdingowej, biuro wirtualne lub spółka zależna w Wielkiej Brytanii, która sama nie realizuje dostaw, zazwyczaj nie kwalifikują jednostki dominującej jako spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii.

Usługi cyfrowe i OSS, z których Wielka Brytania już nie korzysta

Ponieważ Wielka Brytania opuściła unijny system podatku VAT, pojedyncza rejestracja w punkcie kompleksowej obsługi obejmująca sprzedaż cyfrową w UE nie przynosi żadnych korzyści brytyjskim klientom. Podatek VAT od usług cyfrowych kupowanych przez konsumentów w Wielkiej Brytanii – przesyłania strumieniowego, subskrypcji SaaS, e-booków, kursów online i zakupów w aplikacji – jest należny bezpośrednio HMRC, a dostawcy zagraniczni nie otrzymują odliczenia de minimis.

Dwa ważne zmiękczacze:

1. Dostawy B2B zwykle nie wchodzą w zakres tego zakresu. Jeśli Twój klient jest firmą zarejestrowaną jako płatnik podatku VAT w Wielkiej Brytanii i poda ważny numer VAT, odwrotne obciążenie zazwyczaj przenosi na niego obowiązek. Przechowuj dowody statusu biznesowego w aktach.
2. Rynki i platformy często stają się uznanymi dostawcami. Jeśli sprzedajesz za pośrednictwem sklepu z aplikacjami, dużej platformy treści lub rynku cyfrowego obsługującego rozliczenia, platforma jest zazwyczaj traktowana jako dostawca dla konsumenta końcowego i sama rozlicza się z podatkiem VAT. Twoje dostawy kierowane są wówczas do platformy, a nie do konsumenta w Wielkiej Brytanii. Przeczytaj dokumentację podatkową każdej platformy – podejście jest różne.

Strefa ryzyka obejmuje sprzedaż cyfrową skierowaną bezpośrednio do konsumenta, rozliczaną z Twojej własnej witryny internetowej dla osób fizycznych w Wielkiej Brytanii. To właśnie taka konfiguracja najczęściej wymaga rejestracji VAT nierezydenta już od pierwszego dnia.

Towary, import i odroczone rozliczanie podatku VAT

W przypadku towarów fizycznych obraz dzieli się na linię wartości przesyłki wynoszącą 135 funtów.

• Przesyłki o wartości nieprzekraczającej 135 GBP sprzedawane bezpośrednio konsumentom w Wielkiej Brytanii: podatek VAT naliczany jest w miejscu sprzedaży przez zagranicznego sprzedawcę, który musi być zarejestrowanym podatnikiem VAT w Wielkiej Brytanii. W przypadku sprzedaży za pośrednictwem internetowej platformy handlowej, platforma ta zazwyczaj rozlicza podatek VAT.
• Przesyłki powyżej 135 GBP: na granicy obowiązuje podatek VAT od importu, płatny przez osobę, która jest zarejestrowanym importerem. Tu właśnie liczy się odroczenie rozliczania podatku VAT.

Odroczone księgowanie podatku VAT (PVA) umożliwia importerowi zarejestrowanemu jako podatnik VAT zadeklarowanie i odzyskanie podatku VAT od importu w tej samej deklaracji, zamiast płacić go na granicy i odzyskiwać go kilka tygodni później. W przypadku sprzedawców zagranicznych, którzy importują do własnej rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii – co jest powszechne w przypadku modeli realizacji zamówień – PVA eliminuje znaczne utrudnienie przepływu środków pieniężnych. Nie jest to automatyczne: decydujesz się na użycie go w zgłoszeniu celnym i rozliczasz się z miesięcznym oświadczeniem o odroczonym podatku VAT importowym, które HMRC udostępnia online.

Zagraniczni importerzy zwykle przeoczają kilka praktycznych kwestii:- Aby działać jako zarejestrowany importer, potrzebujesz numeru EORI rozpoczynającego się od GB.

• Agent celny lub spedytor potrzebuje wyraźnych instrukcji dotyczących stosowania PVA w każdej deklaracji. Nie założą tego.
• PVA zmienia terminy, a nie odpowiedzialność. Jeżeli towary nie są przeznaczone do dalszej dostawy podlegającej opodatkowaniu, zwrot podatku naliczonego może nie podlegać całkowitemu zwrotowi.

Pośrednicy, agenci i kto faktycznie płaci

Firmy zagraniczne często zakładają, że wyznaczenie przedstawiciela podatkowego w Wielkiej Brytanii jest obowiązkowe. W przypadku większości sprzedawców spoza UE rejestrujących się obecnie do celów brytyjskiego podatku VAT tak nie jest – standardowe stanowisko HMRC jest takie, że przedstawiciel jest opcjonalny, chociaż agencja może go wymagać w określonych przypadkach związanych z ryzykiem braku zgodności. W praktyce ważniejsze jest to, kto w łańcuchu dostaw jest traktowany jako dostawca:

• Internetowe platformy handlowe ułatwiające sprzedaż towarów konsumentom w Wielkiej Brytanii są często uznawane za dostawcę do celów podatku VAT, szczególnie w przypadku przesyłek o niskiej wartości oraz towarów znajdujących się już w magazynie w Wielkiej Brytanii i sprzedawanych przez sprzedawców zagranicznych.
• Platformy płatnicze generalnie nie są uważane za dostawców; przenoszą tylko pieniądze.
• Spedytorzy i agenci celni działają na Twoje polecenie i nie przejmują Twojego zobowiązania z tytułu podatku VAT, nawet jeśli płacą podatek VAT od importu w Twoim imieniu.
• Platformy cyfrowe i sklepy z aplikacjami często działają jako uznani dostawcy usług cyfrowych, ale o wyniku decydują warunki umowy.

Szczera odpowiedź na pytanie „kto płaci?” to: przeczytaj umowę, następnie przeczytaj informację podatkową platformy, a następnie zmapuj łańcuch dostaw. Etykieta na fakturze często nie odpowiada rzeczywistości VAT.

Krótka lista kontrolna rejestracji

Zanim złożysz rejestrację VAT w Wielkiej Brytanii, przygotuj następujące dokumenty:

1. Certyfikat założenia firmy i dowód adresu prowadzenia działalności w Twojej jurysdykcji macierzystej.
2. Identyfikacja dyrektorów i beneficjentów rzeczywistych.
3. Opis dostaw, oczekiwany obrót w Wielkiej Brytanii i data pierwszej podlegającej opodatkowaniu dostawy w Wielkiej Brytanii.
4. Dane konta bankowego w Wielkiej Brytanii, jeśli są dostępne (nie jest to bezwzględnie wymagane, ale ułatwia to spłaty).
5. Numer GB EORI, jeśli będziesz importować towary.
6. Zapisy dotyczące już posiadanych akcji w Wielkiej Brytanii i kont platform, które już są przedmiotem obrotu.

Rejestracja odbywa się online i zwykle kończy się w ciągu kilku tygodni, chociaż godziny świadczenia usług opublikowane przez HMRC ulegają zmianie. Liczy się wsteczna data wejścia w życie: kary i odsetki naliczane są od daty, w której powinieneś się zarejestrować, a nie od daty, w której się do tego zabrałeś.

Jeśli w powyższym przypadku pojawiło się więcej pytań niż odpowiedzi, zespół ds. podatków transgranicznych i tworzenia spółek w usłudze Enterprise Landing Serene Jade zajmuje się rejestracją VAT w Wielkiej Brytanii, składaniem wniosków EORI i konfiguracją PVA w ramach jednego procesu wdrażania.

Często zadawane pytania

** P: Sprzedaję subskrypcje SaaS z Shenzhen wyłącznie firmom z Wielkiej Brytanii. Czy muszę się rejestrować?** Odpowiedź: Zwykle nie, pod warunkiem, że Twoimi klientami w Wielkiej Brytanii są firmy zarejestrowane jako płatnicy podatku VAT, które samodzielnie rozliczają się w ramach odwrotnego obciążenia. Zbieraj i przechowuj ich numery VAT oraz przechowuj dowody, że dostawa ma charakter B2B. Sprzedaż konsumentom w Wielkiej Brytanii, nawet okazjonalnym, zmienia analizę.

P: Moje towary są przechowywane w magazynie Amazon w Wielkiej Brytanii. Amazon pobiera podatek VAT — czy mnie to obejmuje? O: Częściowo. Rynek zazwyczaj rozlicza podatek VAT od sprzedaży skierowanej do konsumenta, ale zazwyczaj potrzebujesz własnej rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii, ponieważ posiadasz zapasy w Wielkiej Brytanii, a sama dostawa na rynek podlega brytyjskiemu systemowi VAT.

P: Czy mogę skorzystać z odroczonego rozliczania podatku VAT, zanim mój numer VAT będzie aktywny? Odpowiedź: Nie. PVA wymaga aktualnej rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii i powiązanego z nią GB EORI. Import dokonany przed rejestracją będzie obciążony importowym podatkiem VAT płatnym na granicy, a możliwość odzyskania zależy od daty rejestracji i przeznaczenia towaru.

Usługa Enterprise Landing firmy Serene Jade obsługuje rejestrację podatku VAT w Wielkiej Brytanii, konfigurację EORI, PVA i bieżące zwroty dla zagranicznych sprzedawców wchodzących na rynek brytyjski.