Marka elektroniki z Shenzhen sprzedaje do Wielkiej Brytanii towary o wartości 40 000 funtów rocznie za pośrednictwem własnej strony internetowej. Singapurska firma SaaS ma garstkę abonentów w Londynie, którzy płacą 19 funtów miesięcznie. Firma konsultingowa z Bombaju wystawia fakturę brytyjskiemu sprzedawcy detalicznemu za prace projektowe. Trzy bardzo różne firmy – i wszystkie trzy mają kwestię podatku VAT w Wielkiej Brytanii, której nie mogą bezpiecznie zignorować.
Brytyjski system podatku od wartości dodanej traktuje sprzedawców zagranicznych od sprzedawców krajowych, a różnice mają największe znaczenie na obrzeżach: pierwsza sprzedaż, pierwszy magazyn, pierwsze notowanie na rynku. Poniżej znajduje się spokojna mapa tego, gdzie faktycznie znajdują się obowiązki.
Próg, który Cię nie dotyczy
Znany próg rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii wynoszący 90 000 funtów – podniesiony z 85 000 funtów w kwietniu 2024 r. – jest powszechnie cytowany i powszechnie źle rozumiany przez zagraniczne firmy. Dotyczy firm mających siedzibę w Wielkiej Brytanii. Jeśli nie masz stałego miejsca prowadzenia działalności w Wielkiej Brytanii, próg dla Ciebie wynosi w praktyce zero.
Ten pojedynczy fakt zmienia planowanie w zakresie podatku VAT nierezydenta. Zagraniczny sprzedawca dokonujący dostaw podlegających opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii ma zazwyczaj obowiązek zarejestrowania się od pierwszej takiej dostawy, a nie po przekroczeniu linii obrotu. Test „firmy” sprawdza, gdzie znajdują się zasoby ludzkie i techniczne — witryna internetowa hostowana za granicą, dyrektor, który okazjonalnie odwiedza Londyn, czy freelancer w Manchesterze odpowiadający na e-maile będą oceniani inaczej. Ostrożni sprzedawcy zakładają, że nie prowadzą działalności gospodarczej, dopóki doradca z Wielkiej Brytanii nie potwierdzi inaczej.
Oprócz tego istnieją ulgi i uproszczenia – zwłaszcza w przypadku towarów importowanych o niskiej wartości i dostaw realizowanych za pośrednictwem internetowych platform handlowych – ale podstawowa zasada dotycząca brytyjskiego podatku VAT za granicą jest bezlitosna: brak progu krajowego, brak okresu karencji.
Usługi cyfrowe: cicha pułapka
W przypadku podatku VAT od usług cyfrowych w Wielkiej Brytanii zasady dotyczą miejsca, w którym znajduje się klient, a nie dostawcy. Jeśli sprzedajesz oprogramowanie do pobrania, subskrypcje SaaS, multimedia przesyłane strumieniowo, e-booki, kursy online bez elementu na żywo lub hosting na rzecz konsumenta w Wielkiej Brytanii, miejscem dostawy jest Wielka Brytania i należny jest brytyjski podatek VAT.
O wszystkim decydują dwa rozróżnienia:
- B2C vs B2B. Sprzedaż konsumentom w Wielkiej Brytanii wymaga od zagranicznego dostawcy zarejestrowania się i rozliczenia brytyjskiego podatku VAT. Sprzedaż do przedsiębiorstw zarejestrowanych w Wielkiej Brytanii jest zwykle obsługiwana przez klienta w ramach odwrotnego obciążenia, co powoduje, że dostawca nie ma obowiązku rejestracji w Wielkiej Brytanii w przypadku tych przepływów.
- Bezpośredni a rynek. Jeśli rynek cyfrowy (sklep z aplikacjami, platforma kursów, witryna sklepu z treściami) jest traktowany jako działający we własnym imieniu, rynek zazwyczaj staje się odpowiedzialny za podatek VAT od sprzedaży konsumentom. Jeśli sprzedajesz bezpośrednio z własnej kasy, tak.
„Cichą pułapką” jest sprzedawca wielokanałowy — studio prowadzące sprzedaż za pośrednictwem sklepu z aplikacjami i bezpośredniej witryny internetowej. Strumień z rynku może być obsługiwany za Ciebie; bezpośredni strumień możesz zarejestrować, obciążyć i przekazać dalej. Wielu zagranicznych założycieli odkrywa to dopiero, gdy brytyjski księgowy przegląda ich księgę Stripe.
W Wielkiej Brytanii nie ma odpowiednika unijnego progu wynoszącego 10 000 euro dla mikroprzedsiębiorstw w przypadku transgranicznej sprzedaży cyfrowej. Jedna subskrypcja konsumencka w Wielkiej Brytanii może w zasadzie spowodować rejestrację.
Towary, targowiska i odroczone rozliczanie podatku VAT
W przypadku towarów fizycznych obraz dzieli się na linię wartości przesyłki wynoszącą 135 funtów.
- Towary wysyłane z zagranicy, wartość przesyłki nie przekraczająca 135 GBP. W punkcie sprzedaży obowiązuje brytyjski podatek VAT. W przypadku sprzedaży za pośrednictwem internetowej platformy handlowej, platforma rozlicza podatek VAT. W przypadku sprzedaży bezpośrednio konsumentowi w Wielkiej Brytanii sprzedawca zagraniczny musi zarejestrować się jako płatnik podatku VAT w Wielkiej Brytanii i obciążyć go przy kasie.
- Towary wysyłane z zagranicy, wartość przesyłki powyżej 135 GBP. Podatek VAT od importu (i wszelkie cła) należy uiścić na granicy. Rejestrowany importer odzyskuje ten podatek VAT lub rozlicza go w swojej deklaracji VAT w Wielkiej Brytanii.
- Towary znajdują się już w magazynie w Wielkiej Brytanii — na przykład w magazynie logistycznym. Sprzedawca dokonuje dostaw krajowych w Wielkiej Brytanii i musi być zarejestrowanym podatnikiem VAT w Wielkiej Brytanii od pierwszej sprzedaży, niezależnie od wartości. Zasady ułatwień na rynku mogą zmieniać podmiot rozliczający podatek VAT od sprzedaży konsumenckiej, ale pozycja rejestracyjna sprzedawcy zwykle pozostaje niezmieniona.W tym miejscu odroczone rozliczanie podatku VAT zarabia na życie. Zamiast płacić VAT od importu w gotówce na granicy i odzyskiwać go kilka tygodni później, importer zarejestrowany jako podatnik VAT w Wielkiej Brytanii może zadeklarować i odzyskać ten sam podatek VAT od importu w tej samej deklaracji – wpis neutralny pod względem przepływów pieniężnych. Odroczone rozliczanie podatku VAT jest dostępne dla każdej firmy posiadającej brytyjski numer VAT i numer EORI importującej towary do użytku biznesowego; jest on wybierany w zgłoszeniu celnym i nie jest wnioskowany oddzielnie. W przypadku sprzedawców zagranicznych realizujących zamówienia w Wielkiej Brytanii jest to zazwyczaj różnica między realną marżą a karalną marżą.
Pośrednicy, reprezentacja fiskalna i kto faktycznie składa dokumenty
Firmy spoza Wielkiej Brytanii mogą zasadniczo zarejestrować się do celów brytyjskiego podatku VAT bezpośrednio w HMRC; w przeciwieństwie do wielu państw członkowskich UE, Wielka Brytania nie nakłada ogólnego wymogu przedstawiciela podatkowego na podmioty gospodarcze niebędące rezydentami. HMRC zastrzega sobie prawo do wymagania takiego agenta w określonych przypadkach, a agent podatkowy z siedzibą w Wielkiej Brytanii jest w praktyce niezbędny do obsługi korespondencji, oprogramowania do składania deklaracji Making Tax Digital i kontroli zgodności z przepisami bankowymi.
Internetowe platformy handlowe niosą ze sobą własne obowiązki ustawowe — mogą ponosić solidarną odpowiedzialność za niezapłacony podatek VAT od zagranicznych sprzedawców na swoich platformach, dlatego tak nalegają, aby e-maile dotyczące należytej staranności wysyłane przez duże platformy. Jeśli na rynku poprosisz o podanie Twojego brytyjskiego numeru VAT, potraktuj tę prośbę jako ostateczny termin, a nie sugestię.
Spedytorzy i agenci celni nie są agentami VAT. Oczyszczą twoje towary; nie będą składać Twoich zeznań, monitorować Twoich progów ani nie zauważą, że Twój kanał sprzedaży bezpośredniej do konsumenta wkroczył na terytorium podlegające opodatkowaniu.
Krótka lista kontrolna przed następną wyprzedażą w Wielkiej Brytanii
- Potwierdź, czy masz stałą placówkę w Wielkiej Brytanii lub czy możesz twierdzić, że ją posiadasz.
- Mapuj każdy strumień przychodów w Wielkiej Brytanii: bezpośrednią stronę internetową, każdy rynek, sklepy z aplikacjami, sprzedaż hurtową.
- Dla każdego strumienia określ, kto jest dostawcą dla celów podatku VAT – Ty czy platforma.
- Jeśli posiadasz zapasy w Wielkiej Brytanii, zarejestruj się przed pierwszą wysyłką sprzedaży.
- Jeśli importujesz za kwotę powyżej 135 GBP, zabezpiecz numer EORI i wybierz odroczone rozliczanie podatku VAT od pierwszego dnia.
- Przechowuj numery VAT klientów B2B w aktach; stanowią one dowód potwierdzający leczenie metodą odwrotnego obciążenia.
Często zadawane pytania
** P: Mamy tylko trzech abonentów naszego produktu SaaS w Wielkiej Brytanii. Czy naprawdę musimy się rejestrować?** Odpowiedź: Jeśli ci abonenci są konsumentami lub przedsiębiorstwami niezarejestrowanymi do celów podatku VAT, to tak – nie ma zasady de minimis dla zagranicznych dostawców usług cyfrowych na rzecz konsumentów w Wielkiej Brytanii. Jeśli wszystkie trzy firmy są zarejestrowanymi podatnikami VAT w Wielkiej Brytanii, zwykle stosuje się odwrotne obciążenie i w przypadku tej sprzedaży nie jest wymagana rejestracja w Wielkiej Brytanii.
P: Nasze towary są wysyłane z Chin, a na rynku pobierany jest podatek VAT. Czy nadal potrzebujemy brytyjskiego numeru VAT? Odpowiedź: Nie dotyczy samej sprzedaży na rynku, pod warunkiem, że rynek zostanie właściwie potraktowany jako uznany dostawca. Nadal będziesz musiał się zarejestrować, jeśli posiadasz zapasy w magazynie w Wielkiej Brytanii, sprzedajesz bezpośrednio z własnej witryny konsumentom w Wielkiej Brytanii lub importujesz przesyłki o wartości powyżej 135 GBP we własnym imieniu.
P: Czy możemy skorzystać z odroczonego rozliczania podatku VAT przed sfinalizowaniem naszej rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii? Odpowiedź: Nie. Odroczone rozliczenie podatku VAT wymaga aktywnego brytyjskiego numeru VAT i EORI. Import dokonany w okresie przejściowym musi zapłacić na granicy podatek VAT od importu, który podlega zwrotowi później, ale tylko wtedy, gdy dokumenty są wyraźnie powiązane z ostateczną rejestracją VAT.
Zespół Enterprise Landing firmy Serene Jade zajmuje się rejestracją VAT w Wielkiej Brytanii, EORI, konfiguracją odroczonego rozliczania podatku VAT i bieżącymi zwrotami dla zagranicznych sprzedawców wchodzących na rynek brytyjski — zobacz nasze usługi.