Een elektronicamerk uit Shenzhen verkoopt via zijn eigen website voor £40.000 aan goederen per jaar in Groot-Brittannië. Een SaaS-bedrijf uit Singapore heeft een handvol Londense abonnees die £ 19 per maand betalen. Een adviesbureau in Mumbai factureert een Britse detailhandelaar voor ontwerpwerkzaamheden. Drie heel verschillende bedrijven – en alle drie hebben ze een Britse btw-vraag die ze niet veilig kunnen negeren.
Het Britse BTW-regime behandelt buitenlandse verkopers anders dan binnenlandse, en de verschillen zijn het belangrijkst aan de randen: de eerste verkoop, het eerste magazijn, de eerste vermelding op de marktplaats. Wat volgt is een rustige kaart van waar de verplichtingen feitelijk liggen.
De drempel die niet voor u geldt
De bekende BTW-registratiedrempel van £90.000 in het Verenigd Koninkrijk – verhoogd van £85.000 in april 2024 – wordt veelvuldig geciteerd en door buitenlandse bedrijven op grote schaal verkeerd begrepen. Het is van toepassing op in het Verenigd Koninkrijk gevestigde bedrijven. Als u geen vaste inrichting in Groot-Brittannië heeft, is de drempel voor u praktisch nul.
Dat ene feit verandert de planning voor de BTW van niet-ingezetenen. Een buitenlandse verkoper die belastbare leveringen in Groot-Brittannië verricht, is doorgaans verplicht zich te registreren vanaf de eerste dergelijke levering, en niet nadat hij een omzetgrens heeft overschreden. Bij de 'establishment'-test wordt gekeken naar waar de menselijke en technische middelen zitten: een website die in het buitenland wordt gehost, een directeur die af en toe Londen bezoekt, of een freelancer in Manchester die e-mails beantwoordt, zullen allemaal verschillend worden gewogen. Voorzichtige verkopers gaan ervan uit dat er geen vestiging is, totdat een Britse adviseur het tegendeel bevestigt.
Er zijn nog versoepelingen en vereenvoudigingen daar bovenop – met name voor geïmporteerde goederen met een lage waarde en voor leveringen via online marktplaatsen – maar de basisregel voor de Britse btw in het buitenland is meedogenloos: geen binnenlandse drempel, geen uitstelperiode.
Digitale diensten: de stille valstrik
Voor btw op digitale diensten in Groot-Brittannië gelden de regels waar de klant zich bevindt, niet waar de leverancier is. Als u softwaredownloads, SaaS-abonnementen, gestreamde media, e-books, online cursussen zonder live-element of hosting aan een Britse consument verkoopt, is de plaats van levering het Verenigd Koninkrijk en is Britse BTW verschuldigd.
Twee onderscheidingen beslissen alles:
- B2C versus B2B. Voor verkopen aan Britse consumenten is het vereist dat de buitenlandse leverancier zich registreert en Britse BTW afdraagt. Verkoop aan Britse btw-geregistreerde bedrijven wordt doorgaans door de klant afgehandeld onder de verleggingsregeling, waardoor de leverancier voor deze stromen geen Britse registratieplicht heeft.
- Direct versus marktplaats. Als een digitale marktplaats (een app store, een cursusplatform, een content storefront) wordt behandeld als handelend in eigen naam, wordt de marktplaats doorgaans verantwoordelijk voor de btw op verkopen aan consumenten. Als u rechtstreeks vanuit uw eigen kassa verkoopt, is dat wel het geval.
De ‘stille valkuil’ is de verkoper met gemengde kanalen – een studio die verkoopt via een app store en een directe website. De marktplaatsstroom kan voor u worden afgehandeld; de directe stream kunt u zelf registreren, in rekening brengen en overmaken. Veel buitenlandse oprichters ontdekken dit pas wanneer een Britse accountant hun Stripe-grootboek bekijkt.
Er bestaat geen Brits equivalent van de EU-drempel van €10.000 voor micro-ondernemingen voor grensoverschrijdende digitale verkoop. Eén Brits consumentenabonnement kan in principe aanleiding geven tot registratie.
Goederen, marktplaatsen en uitgestelde BTW-boekhouding
Voor fysieke goederen splitst het beeld zich op de consignatiewaardelijn van € 135.
- **Goederen die vanuit het buitenland worden verzonden, hebben een consignatiewaarde van £ 135 of minder. ** Britse leveringsbtw is van toepassing op het verkooppunt. Bij verkoop via een online marktplaats neemt de marktplaats de btw voor zijn rekening. Bij rechtstreekse verkoop aan een Britse consument moet de buitenlandse verkoper zich registreren voor Britse BTW en deze bij het afrekenen in rekening brengen.
- Goederen verzonden vanuit het buitenland, consignatiewaarde boven € 135. Import-btw (en eventuele douanerechten) is verschuldigd aan de grens. De geregistreerde importeur vordert die btw terug of legt deze af via zijn Britse btw-aangifte.
- Goederen die zich al in Britse voorraad bevinden, bijvoorbeeld in een fulfilmentmagazijn. De verkoper verricht binnenlandse leveringen in het VK en moet vanaf de eerste verkoop in het Verenigd Koninkrijk BTW-geregistreerd zijn, ongeacht de waarde. Regels voor marktfacilitatie kunnen veranderen wie de BTW op consumentenverkopen moet betalen, maar de registratiepositie van de verkoper blijft meestal gehandhaafd.Dit is waar uitgestelde BTW-boekhouding zijn geld verdient. In plaats van de invoer-btw contant aan de grens te betalen en deze weken later terug te vorderen, kan een Britse btw-geregistreerde importeur dezelfde invoer-btw op dezelfde aangifte aangeven en terugvorderen – een cashflow-neutrale boeking. Uitgestelde BTW-boekhouding is beschikbaar voor elk bedrijf met een Brits BTW-nummer en een EORI-nummer dat goederen importeert voor zakelijk gebruik; het wordt gekozen op de douaneaangifte en wordt niet afzonderlijk aangevraagd. Voor buitenlandse verkopers die Britse fulfilment aanbieden, is dit meestal het verschil tussen een werkbare marge en een straffende marge.
Tussenpersonen, fiscale vertegenwoordiging en wie daadwerkelijk indient
Niet-Britse bedrijven kunnen zich doorgaans rechtstreeks bij HMRC registreren voor Britse BTW; In tegenstelling tot veel EU-lidstaten legt Groot-Brittannië geen algemene fiscale vertegenwoordigingsvereiste op aan niet-ingezeten handelaren. HMRC behoudt de bevoegdheid om er in specifieke gevallen een te eisen, en een in het Verenigd Koninkrijk gevestigde belastingagent is in de praktijk onmisbaar voor het afhandelen van correspondentie, het maken van belastingdigitale aangiftesoftware en bankgerelateerde nalevingscontroles.
Onlinemarktplaatsen hebben hun eigen wettelijke verplichtingen: ze kunnen hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor onbetaalde btw van buitenlandse verkopers op hun platforms. Daarom zijn due diligence-e-mails van de grote platforms zo indringend geworden. Als een marktplaats om uw Britse btw-nummer vraagt, behandel het verzoek dan als een deadline en niet als een suggestie.
Expediteurs en douane-expediteurs zijn geen BTW-agenten. Zij zullen uw goederen inklaren; zij zullen uw aangiften niet indienen, uw drempels niet controleren of merken dat uw direct-to-consumer-kanaal het belastbare gebied is binnengegaan.
Een korte checklist voor uw volgende verkoop in het VK
- Bevestig of u een vaste inrichting in het Verenigd Koninkrijk heeft, of dat u zou kunnen beweren dat u deze heeft.
- Breng elke Britse inkomstenstroom in kaart: directe website, elke marktplaats, app-winkels, groothandel.
- Geef voor elke stream aan wie de leverancier is voor btw-doeleinden: jij of het platform.
- Als u voorraad heeft in Groot-Brittannië, registreer u dan voordat de eerste verkoop wordt verzonden.
- Als u meer dan € 135 importeert, zorg dan voor een EORI-nummer en kies vanaf dag één voor uitgestelde BTW-boekhouding.
- BTW-nummers van B2B-klanten bijhouden; zij vormen het bewijs dat de behandeling van verlegging ondersteunt.
Veelgestelde vragen
V: We hebben slechts drie Britse abonnees op ons SaaS-product. Moeten we ons echt registreren? A: Als die abonnees consumenten of niet-btw-geregistreerde bedrijven zijn, dan geldt er inderdaad geen de minimis voor buitenlandse leveranciers van digitale diensten aan Britse consumenten. Als het alle drie Britse BTW-geregistreerde bedrijven zijn, is de verlegging doorgaans van toepassing en is voor deze verkopen geen Britse registratie vereist.
V: Onze goederen worden verzonden vanuit China en de marktplaats heft BTW. Hebben we nog steeds een Brits BTW-nummer nodig? A: Niet voor de verkoop op de marktplaats zelf, op voorwaarde dat de marktplaats correct wordt behandeld als de veronderstelde leverancier. U moet zich nog steeds registreren als u voorraad heeft in een Brits magazijn, rechtstreeks vanaf uw eigen site aan Britse consumenten verkoopt of zendingen boven de £ 135 op uw eigen naam importeert.
V: Kunnen we uitgestelde BTW-boekhouding gebruiken voordat onze Britse BTW-registratie is afgerond? A: Nee. Voor uitgestelde btw-boekhouding zijn een actief Brits btw-nummer en EORI vereist. Voor tussentijdse invoer moet aan de grens invoer-btw worden betaald, die later kan worden teruggevorderd, maar alleen als het papierwerk duidelijk verband houdt met de uiteindelijke btw-registratie.
Het Enterprise Landing-team van Serene Jade verzorgt de Britse btw-registratie, EORI, uitgestelde btw-boekhouding en doorlopende aangiften voor buitenlandse verkopers die de Britse markt betreden - zie onze diensten.