Kada užsienio įmonės turi registruotis JK PVM mokėtoju

„Shanghai SaaS“ įkūrėja kartą mums pasakė, kad Londono klientams sąskaitas faktūras išrašydavo beveik dvejus metus, kol jos buhalterė paminėjo PVM. Ji manė, kad JK jai taikoma 90 000 GBP registracijos riba. To nepadarė. Užjūrio pardavėjams slenkstis daugeliu atvejų yra visiškai nieko.

JK PVM sistema nėra neįprastai sudėtinga, tačiau joje nerezidentų verslas traktuojamas skirtingai, o jos suklydimo pasekmės paprastai tyliai sulėtėja, kol HMRC neparašo laiško. Šiame straipsnyje aprašomi registracijos veiksniai, kurie dažniausiai užklumpa užsienio pardavėjus, kaip atidėta PVM apskaita keičia prekių pinigų srautų vaizdą ir kur skaitmeninės prekyvietės bei tarpininkai prisiima įsipareigojimus jūsų vardu.

Slenkstis, kurio nėra

Įprasta JK PVM registravimo riba – šiuo metu 90 000 GBP apmokestinamos apyvartos per slenkantį dvylikos mėnesių laikotarpį – taikoma JK įsisteigusioms įmonėms. Jei jūsų įmonė neturi nuolatinės buveinės Didžiojoje Britanijoje, nerezidento PVM registravimo riba faktiškai yra lygi nuliui nuo pirmojo apmokestinamojo tiekimo.

Praktiškai tai reiškia:

• Užjūrio įmonė, parduodanti prekes JK prekybos vietoje, turi užsiregistruoti prieš pirmąjį pardavimą.
• Užjūrio įmonė, turinti atsargas JK sandėlyje (įskaitant „Amazon FBA“ arba trečiosios šalies vykdymą), turi užsiregistruoti prieš išsiunčiant prekes iš tų atsargų.
• Užjūrio įmonė, teikianti tam tikras paslaugas JK vartotojams, ypač skaitmenines paslaugas, turi užsiregistruoti nuo pirmos operacijos, nebent ją tvarko tarpininkas (daugiau apie tai toliau).

„Įsteigimo“ testas nėra susijęs su tuo, ar turite JK banko sąskaitą, ar registruotą įmonę. Atsižvelgiama į tai, ar turite fiksuotą vietą, iš kurios iš tikrųjų vykdomas verslas, su žmogiškaisiais ir techniniais ištekliais prekėms gaminti ir gauti. Kontroliuojančios bendrovės apvalkalas, virtualus biuras arba JK dukterinė įmonė, kuri pati negamina prekių, paprastai nelaikoma JK įsteigta patronuojančia įmone.

Skaitmeninės paslaugos ir OSS, kurių JK nebenaudoja

JK pasitraukus iš ES PVM režimo, vieno langelio registracija, apimanti ES skaitmeninį pardavimą, nieko nedaro britų klientams. PVM už skaitmenines paslaugas, kurias JK vartotojai perka – srautinį perdavimą, SaaS prenumeratas, el. knygas, internetinius kursus, pirkinius programoje – turi mokėti tiesiogiai HMRC, o užsienio tiekėjams nėra taikomos de minimis apyvartos pašalpos.

Du svarbūs minkštinimai:

1. B2B tiekimas paprastai nepatenka į taikymo sritį. Jei jūsų klientas yra JK PVM mokėtojas registruotas verslas ir pateikia galiojantį PVM mokėtojo kodą, taikant atvirkštinį apmokestinimą prievolė paprastai perkeliama jam. Laikykite įmonės statuso įrodymus byloje.
2. Prekyvietės ir platformos dažnai tampa laikomais tiekėjais. Jei parduodate per programų parduotuvę, pagrindinę turinio platformą arba skaitmeninę prekyvietę, kuri tvarko atsiskaitymus, platforma paprastai traktuojama kaip tiekėja galutiniam vartotojui ir pati sumoka PVM. Tada jūsų tiekimas bus skirtas platformai, o ne JK vartotojui. Perskaitykite kiekvienos platformos mokesčių dokumentus – traktavimas skiriasi.

Rizikos zona yra tiesioginis skaitmeninis pardavimas vartotojui iš jūsų svetainės JK asmenims. Būtent tokia konfigūracija dažniausiai reikalauja nerezidento PVM mokėtojo registracijos nuo pirmos dienos.

Prekės, importas ir atidėta PVM apskaita

Fizinėms prekėms paveikslėlis dalijasi 135 GBP siuntos vertės eilutėje.

• Siuntos, kurių kaina yra mažesnė nei 135 GBP, parduodama tiesiogiai JK vartotojams: PVM pardavimo vietoje ima užsienio pardavėjas, kuris turi būti JK PVM mokėtojas. Jei parduodama per internetinę prekyvietę, prekyvietėje paprastai sumokamas PVM.
• Siuntoms, kurių vertė viršija £135: importo PVM taikomas pasienyje, kurį turi sumokėti registruojantis importuotojas. Čia ir yra atidėtos PVM apskaitos reikalai.

Atidėta PVM apskaita (PVA) leidžia PVM mokėtoju registruotam importuotojui deklaruoti ir susigrąžinti importo PVM už tą pačią deklaraciją, o ne sumokėti pasienyje ir susigrąžinti po kelių savaičių. Užjūrio pardavėjams, kurie importuoja į savo JK PVM mokėtojo registraciją (įprasta vykdymo modeliams), PVA pašalina reikšmingą pinigų srautų trukdymą. Jis nėra automatinis: pasirenkate jį naudoti muitinės deklaracijoje ir susitaikote su HMRC kasmėnesine atidėto importo PVM ataskaita, kurią HMRC pateikia internete.

Užsienio importuotojai linkę praleisti keletą praktinių dalykų:- Kad galėtumėte importuoti įrašą, jums reikia EORI numerio, prasidedančio GB.

• Muitinės agentui arba ekspeditoriui reikia aiškaus nurodymo naudoti PVA kiekvienoje deklaracijoje. Jie to neprisiims.
• PVA keičia laiką, o ne atsakomybę. Jei prekės nėra skirtos tolesniam apmokestinamam tiekimui, pirkimo mokestis gali būti nevisiškai susigrąžintas.

Tarpininkai, agentai ir kas iš tikrųjų moka

Užjūrio įmonės dažnai mano, kad JK fiskalinio atstovo paskyrimas yra privalomas. Daugeliui ne ES pardavėjų, kurie šiandien registruojasi JK PVM mokėtoju, taip nėra – HMRC standartinė pozicija yra ta, kad atstovas yra neprivalomas, nors agentūra gali reikalauti jo pateikti konkrečiais atitikties rizikos atvejais. Praktikoje svarbiau yra tai, kas tiekimo grandinėje laikomas tiekėju:

• Internetinės prekyvietės, palengvinančios prekių pardavimą JK vartotojams, dažnai laikomos tiekėjais PVM tikslais, ypač mažos vertės siuntoms ir JK sandėlyje jau esančioms prekėms, kurias parduoda užsienio pardavėjai.
• Mokėjimo platformos paprastai nėra laikomos tiekėjais; jie tik perkelia pinigus.
• Krovinių ekspeditoriai ir muitinės agentai veikia pagal jūsų nurodymus ir neprisiima jūsų PVM prievolės, net kai jie jūsų vardu sumoka importo PVM. – Skaitmeninės platformos ir programų parduotuvės dažnai veikia kaip laikomos skaitmeninių paslaugų teikėjos, tačiau sutarties sąlygos nulemia rezultatą.

Sąžiningas atsakymas į klausimą "kas moka?" yra: perskaitykite sutartį, tada perskaitykite platformos mokesčių pranešimą, tada susirašykite tiekimo grandinę. Etiketė sąskaitoje faktūroje dažnai neatitinka PVM tikrovės.

Trumpas registracijos kontrolinis sąrašas

Prieš pateikdami JK PVM registraciją, turėkite:

1. Įkūrimo liudijimas ir įmonės adreso jūsų namų jurisdikcijoje įrodymas.
2. Direktorių ir tikrųjų savininkų tapatybė.
3. Tiekimo aprašymas, numatoma JK apyvarta ir pirmojo apmokestinamojo tiekimo JK data.
4. JK banko rekvizitai, jei yra (nėra griežtai reikalaujama, bet tai supaprastina grąžinimą).
5. GB EORI numeris, jei importuosite prekes.
6. Įrašai apie visas jau turimas JK akcijas ir platformos sąskaitas, kuriomis jau prekiaujama.

Registracija vyksta internetu ir paprastai baigiama per kelias savaites, nors HMRC paskelbtas paslaugų laikas keičiasi. Tinkamos įsigaliojimo datos grąžinimas yra svarbus: baudos ir palūkanos skaičiuojamos nuo tos datos, kai turėjote užsiregistruoti, o ne nuo tos dienos, kai ją pasiekėte.

Jei dėl aukščiau pateiktų klausimų kyla daugiau nei atsakymų, Serene Jade Enterprise Landing tarnybos tarptautinių mokesčių ir įmonės steigimo komanda tvarko JK PVM registraciją, EORI programas ir PVA sąranką kaip vienos įvedimo darbo eigos dalį.

DUK

Kl.: Parduodu SaaS prenumeratas iš Šendženo tik JK įmonėms. Ar man reikia užsiregistruoti? A: Paprastai ne, jei jūsų JK klientai yra PVM mokėtojai registruotos įmonės, kurios savarankiškai atsiskaito pagal atvirkštinį apmokestinimą. Surinkite ir saugokite jų PVM numerius ir saugokite įrodymus, kad tiekimas yra B2B. Pardavimai JK vartotojams, net ir retkarčiais, keičia analizę.

Kl.: Mano prekės yra saugomos „Amazon“ JK sandėlyje. „Amazon“ renka PVM – ar aš apdraustas? A: Iš dalies. Prekyvietėje paprastai apskaičiuojamas PVM už vartotojui skirtą pardavimą, tačiau paprastai jums vis tiek reikia JK PVM mokėtojo registracijos, nes JK turite atsargų, o jūsų tiekimas pačiai rinkai taikomas JK PVM sistemoje.

Kl.: Ar galiu naudoti atidėtą PVM apskaitą, kol mano PVM mokėtojo kodas nėra aktyvus? A: Ne. PVA reikalinga tiesioginė JK PVM registracija ir su ja susieta GB EORI. Importuojant iki registracijos bus taikomas pasienyje mokėtinas importo PVM, o grąžinamumas priklauso nuo registracijos datos ir prekių naudojimo.

Serene Jade's Enterprise Landing paslauga tvarko JK PVM registraciją, EORI, PVA sąranką ir nuolatines į Didžiosios Britanijos rinką atvykstančių užsienio pardavėjų grąžinimus.