Šendženo elektronikos prekės ženklas per savo svetainę į JK parduoda prekių už 40 000 svarų sterlingų per metus. Singapūro SaaS įmonė turi keletą Londono abonentų, kurie moka 19 svarų sterlingų per mėnesį. Mumbajaus konsultacinė įmonė išrašo sąskaitas faktūras Didžiosios Britanijos mažmenininkui už projektavimo darbus. Trys labai skirtingos įmonės – ir visos trys turi JK PVM klausimą, kurių negali saugiai ignoruoti.
JK pridėtinės vertės mokesčio režimas užsienio pardavėjus traktuoja kitaip nei vietinius, o skirtumai labiausiai svarbūs pakraščiuose: pirmasis pardavimas, pirmasis sandėlis, pirmasis prekyvietės sąrašas. Toliau pateikiamas ramus žemėlapis, nurodantis, kur iš tikrųjų yra įsipareigojimai.
Slenkstis, kuris jums netaikomas
Pažįstamas 90 000 GBP JK PVM registracijos slenkstis, padidintas nuo 85 000 GBP 2024 m. balandžio mėn., yra plačiai cituojamas ir užsienio įmonės dažnai neteisingai suprantamas. Tai taikoma JK įsteigtoms įmonėms. Jei neturite nuolatinės buveinės JK, jums taikoma riba praktiškai yra nulis.
Šis vienintelis faktas keičia nerezidentų PVM planavimą. Užjūrio pardavėjas, teikiantis apmokestinamus tiekimus JK, paprastai privalo užsiregistruoti nuo pirmo tokio tiekimo, o ne peržengęs apyvartos ribą. „Įsteigimo“ teste nagrinėjama, kur yra žmogiškieji ir techniniai ištekliai – užsienyje esanti svetainė, kartais Londone apsilankantis direktorius ar laisvai samdomas darbuotojas Mančesteryje, atsakantis į el. laiškus, bus vertinamas skirtingai. Atsargūs pardavėjai mano, kad jie neįsisteigė, kol JK konsultantas nepatvirtina kitaip.
Viršuje yra lengvatų ir supaprastinimų, ypač mažos vertės importuotoms prekėms ir tiekimui per internetines prekyvietes, tačiau pagrindinė JK PVM užsienyje taisyklė yra negailestinga: nėra vidaus slenksčio, nėra lengvatinio laikotarpio.
Skaitmeninės paslaugos: tylūs spąstai
Skaitmeninių paslaugų PVM JK taisyklės nustatomos ten, kur yra klientas, o ne ten, kur yra tiekėjas. Jei JK vartotojui parduodate programinės įrangos atsisiuntimus, SaaS prenumeratas, srautinę mediją, el. knygas, internetinius kursus be tiesioginio elemento arba prieglobą, tiekimo vieta yra JK ir mokėtinas JK PVM.
Du skirtumai lemia viską:
- B2C ir B2B. Parduodant JK vartotojams, užsienio tiekėjas turi užsiregistruoti ir atsiskaityti JK PVM mokėtoju. Pardavimą JK PVM mokėtoju registruotoms įmonėms klientas paprastai tvarko taikydamas atvirkštinį apmokestinimą, todėl tiekėjui nelieka JK registracijos prievolės dėl šių srautų. – Tiesiogiai prieš prekyvietę. Jei skaitmeninė prekyvietė (programėlių parduotuvė, kursų platforma, turinio parduotuvė) laikoma veikiančia savo vardu, prekyvietė paprastai tampa atsakinga už PVM už pardavimą vartotojams. Jei parduodate tiesiai iš savo kasos, jūs esate.
„Tylūs spąstai“ yra mišrių kanalų pardavėjas – studija, kuri parduoda per programų parduotuvę ir tiesioginę svetainę. Prekyvietės srautas gali būti tvarkomas už jus; tiesioginis srautas yra jūsų registracija, apmokestinimas ir pervedimas. Daugelis užsienio steigėjų tai sužino tik tada, kai JK buhalteris peržiūri jų „Stripe“ knygą.
JK nėra ES 10 000 EUR mikroįmonių slenksčio, skirto tarpvalstybiniam skaitmeniniam pardavimui, ekvivalento. Iš esmės vienas JK vartotojo abonementas gali paskatinti registraciją.
Prekės, turgavietės ir atidėta PVM apskaita
Fizinėms prekėms paveikslėlis dalijasi 135 GBP siuntos vertės eilutėje.
- Prekės, siunčiamos iš užsienio, siuntos vertė £135 arba mažesnė. JK tiekimo PVM taikomas pardavimo vietoje. Jei parduodama per internetinę prekyvietę, prekyvietė apskaito PVM. Jei parduodamas tiesiogiai JK vartotojui, užsienio pardavėjas turi užsiregistruoti JK PVM mokėtoju ir jį apmokestinti atsiskaitydamas.
- Prekės, siunčiamos iš užsienio, siuntos vertė viršija £135. Importo PVM (ir bet koks muitas) mokamas pasienyje. Įrašų importuotojas susigrąžina arba apskaito tą PVM per savo JK PVM deklaraciją.
- Prekės jau yra JK sandėlyje – pavyzdžiui, įvykdymo sandėlyje. Pardavėjas tiekia JK vidaus prekes ir turi būti JK PVM mokėtojas nuo pirmojo pardavimo, neatsižvelgiant į vertę. Rinkos palengvinimo taisyklės gali pakeisti, kas apskaičiuoja PVM už pardavimą vartotojams, tačiau pardavėjo registracijos pozicija paprastai išlieka.Čia atidėta PVM apskaita užsidirba savo išlaikymą. Užuot sumokėjęs importo PVM grynaisiais pasienyje ir susigrąžinęs jį po kelių savaičių, JK PVM mokėtojas registruotas importuotojas gali deklaruoti ir susigrąžinti tą patį importo PVM už tą pačią deklaraciją – grynųjų pinigų srautui neutralų įrašą. Atidėtą PVM apskaitą gali apskaityti bet kuris JK PVM mokėtojo kodą ir EORI kodą turintis verslas, importuojantis prekes verslo reikmėms; ji pasirenkama muitinės deklaracijoje, atskirai nekreipiama. Užjūrio pardavėjams, vykdantiems JK įvykdymą, tai paprastai yra skirtumas tarp realios maržos ir baudos.
Tarpininkai, fiskalinis atstovavimas ir kas iš tikrųjų pateikia dokumentus
Ne JK įmonės paprastai gali registruotis JK PVM mokėtoju tiesiogiai HMRC; skirtingai nei daugelis ES valstybių narių, JK nenustato bendro fiskalinio atstovo reikalavimo prekiautojams nerezidentams. HMRC pasilieka teisę reikalauti jo konkrečiais atvejais, o JK įsikūręs mokesčių agentas praktiškai yra būtinas tvarkant korespondenciją, „Making Tax Digital“ registravimo programinę įrangą ir su banku susijusias atitikties patikras.
Internetinės prekyvietės turi savo įstatymais numatytus įsipareigojimus – jos gali būti solidariai atsakingos už užsienio pardavėjų nesumokėtą PVM savo platformose, todėl didelių platformų išsamaus patikrinimo el. laiškai tapo tokie atkaklūs. Jei prekyvietė prašo jūsų JK PVM mokėtojo kodo, užklausą traktuokite kaip terminą, o ne pasiūlymą.
Ekspeditoriai ir muitinės tarpininkai nėra PVM agentai. They will clear your goods; jie nepateiks jūsų deklaracijų, nežiūrės jūsų slenksčių ir nepastebės, kad jūsų tiesioginis vartotojui kanalas perėjo į apmokestinamąją teritoriją.
Trumpas kontrolinis sąrašas prieš kitą JK išpardavimą
- Patvirtinkite, ar turite arba galima teigti, kad turite nuolatinę buveinę JK.
- Nurodykite kiekvieną JK pajamų šaltinį: tiesioginę svetainę, kiekvieną prekyvietę, programų parduotuves, didmeninę prekybą. – Kiekviename sraute nurodykite, kas yra PVM tiekėjas – jūs ar platforma.
- Jei JK turite atsargų, užsiregistruokite prieš išsiunčiant pirmąjį išpardavimą.
- Jei importuojate daugiau nei £135, užsitikrinkite EORI numerį ir nuo pirmos dienos pasirinkite atidėtą PVM apskaitą.
- saugoti B2B klientų PVM mokėtojo numerius; jie yra įrodymai, patvirtinantys atvirkštinio apmokestinimo gydymą.
DUK
Kl.: JK turime tik tris SaaS produkto prenumeratorius. Ar mums tikrai reikia registruotis? A: Jei tie abonentai yra vartotojai arba PVM mokėtojas neregistruotos įmonės, tada taip – skaitmeninių paslaugų JK vartotojams užsienyje tiekėjams de minimis nėra. Jei visos trys yra JK PVM mokėtojas registruotos įmonės, paprastai taikomas atvirkštinis apmokestinimas ir tokiems pardavimams JK registruotis nereikia.
Kl.: Mūsų prekės siunčiamos iš Kinijos, o prekyvietėje imamas PVM. Ar mums vis dar reikia JK PVM mokėtojo kodo? A: Ne dėl pačių prekyviečių, su sąlyga, kad prekyvietė teisingai traktuojama kaip laikomas tiekėjas. Vis tiek turėsite užsiregistruoti, jei laikote atsargas JK sandėlyje, parduodate tiesiogiai iš savo svetainės JK vartotojams arba importuojate siuntas, kurių vertė viršija 135 GBP savo vardu.
Kl.: Ar galime naudoti atidėtą PVM apskaitą, kol JK PVM mokėtojo registracija nėra baigta? A: Ne. Atidėtai PVM apskaitai reikalingas aktyvus JK PVM mokėtojo kodas ir EORI. Tuo tarpu importuojant prekes reikia sumokėti importo PVM pasienyje, kurį galima susigrąžinti vėliau, bet tik tuo atveju, jei dokumentai aiškiai susieti su galimu PVM mokėtoju.
Serene Jade's Enterprise Landing komanda tvarko JK PVM registraciją, EORI, atidėtą PVM apskaitos sąranką ir nuolatines į JK rinką įeinančių užsienio pardavėjų grąžinimus – žr. mūsų paslaugos.