Egy Shenzhen elektronikai márka évente 40 000 font értékben ad el árut az Egyesült Királyságban saját weboldalán keresztül. Egy szingapúri SaaS-cégnek van néhány londoni előfizetője, akik havi 19 fontot fizetnek. Egy mumbai tanácsadó cég számlát állít ki egy brit kiskereskedőnek a tervezési munkáért. Három nagyon különböző vállalkozás – és mindháromnak van egy brit áfakérdése, amelyet nem hagyhatnak figyelmen kívül.
Az Egyesült Királyság hozzáadottérték-adó-rendszere a tengerentúli eladókat másként kezeli, mint a belföldieket, és a különbségek leginkább a széleken számítanak: az első eladás, az első raktár, az első piaci jegyzés. Az alábbiakban egy nyugodt térképet mutatunk be arról, hogy valójában hol vannak a kötelezettségek.
A küszöb, amely nem vonatkozik Önre
Az ismert 90 000 GBP-os brit áfaregisztrációs küszöböt – amelyet a 2024 áprilisi 85 000 GBP-ről emeltek – széles körben idézik, és gyakran félreértik a tengerentúli vállalkozások. Az Egyesült Királyságban letelepedett vállalkozásokra vonatkozik. Ha nincs állandó telephelye az Egyesült Királyságban, akkor az Ön számára a küszöb gyakorlatilag nulla.
Ez az egyetlen tény átformálja a nem rezidens héa tervezését. Az Egyesült Királyságban adóköteles értékesítést végző tengerentúli eladónak általában az első ilyen értékesítéstől kezdve regisztrálnia kell, nem pedig a forgalmi határ átlépése után. A „települési” teszt azt vizsgálja, hogy hol helyezkednek el az emberi és technikai erőforrások – egy külföldön üzemeltetett webhely, egy Londonba időnként felkereső igazgató vagy egy manchesteri szabadúszó, aki e-mailekre válaszol, mindegyik más-más súlyt kap. Az óvatos eladók azt feltételezik, hogy nem telepednek le, amíg egy brit tanácsadó meg nem erősíti az ellenkezőjét.
A tetején vannak könnyítések és egyszerűsítések – különösen az alacsony értékű importált áruk és az online piactereken keresztül történő szállítások esetében –, de az Egyesült Királyság tengerentúli áfájára vonatkozó alapszabály könyörtelen: nincs belföldi küszöb, nincs türelmi időszak.
Digitális szolgáltatások: a csendes csapda
A digitális szolgáltatások áfája tekintetében az Egyesült Királyságban a szabályok azt szabályozzák, hogy hol tartózkodik a vevő, nem pedig a szolgáltató hol van. Ha szoftverletöltéseket, SaaS-előfizetéseket, streamelt médiát, e-könyveket, élő elem nélküli online tanfolyamokat vagy tárhelyet ad el egy brit fogyasztónak, a teljesítés helye az Egyesült Királyság, és az Egyesült Királyság áfáját kell fizetni.
Két különbség dönt mindent:
- B2C kontra B2B. Az Egyesült Királyság fogyasztói számára történő értékesítéshez a tengerentúli szállítónak regisztrálnia kell, és el kell számolnia az Egyesült Királyság áfáját. Az Egyesült Királyságban áfa-nyilvántartással rendelkező vállalkozásoknak történő értékesítést általában a vevő bonyolítja le fordított adózás alapján, így a szállítónak nincs regisztrációs kötelezettsége az Egyesült Királyságban ezekre a folyamatokra vonatkozóan.
- Közvetlen kontra piactér. Ha egy digitális piacteret (alkalmazásboltot, tanfolyami platformot, tartalom kirakatot) úgy kezelnek, mint amely a saját nevében működik, általában a piactér válik felelőssé a fogyasztóknak történő értékesítések áfájáért. Ha közvetlenül a saját pénztárából ad el, akkor az.
A "csendes csapda" a vegyes csatornás eladó – egy stúdió, amely egy alkalmazásbolton és egy közvetlen webhelyen keresztül értékesít. Előfordulhat, hogy a piactér adatfolyamát kezeljük Ön helyett; a közvetlen adatfolyamot a tiéd regisztrálhatja, felszámolhatja és átutalhatja. Sok tengerentúli alapító csak akkor fedezi fel ezt, amikor egy brit könyvelő áttekinti a Stripe főkönyvét.
Nincs brit megfelelője a határokon átnyúló digitális értékesítésre vonatkozó 10 000 eurós uniós mikrovállalkozási küszöbnek. Egy brit fogyasztói előfizetés elvileg regisztrációt válthat ki.
Áruk, piacterek és halasztott áfa elszámolás
A fizikai áruk esetében a kép a 135 GBP-os küldeményérték sornál hasad.
- Tengerentúlról szállított áruk, a küldemény értéke 135 GBP vagy ez alatti. Az Egyesült Királyságban az értékesítési helyen az áfa vonatkozik. Ha online piactéren értékesítik, a piactér számolja el az áfát. Ha közvetlenül egyesült királyságbeli fogyasztónak adják el, a tengerentúli eladónak regisztrálnia kell az Egyesült Királyság áfájára, és fel kell fizetnie a fizetéskor.
- Tengerentúlról szállított áruk, a küldemény értéke 135 GBP felett. Az import ÁFA (és minden vám) a határon fizetendő. A rekord importőre visszaigényeli vagy elszámolja ezt az áfát az Egyesült Királyságbeli HÉA-bevallásán keresztül.
- Az Egyesült Királyságban már raktáron lévő áruk – például egy teljesítő raktárban. Az eladó az Egyesült Királyságban belföldi szállítmányokat végez, és az első értékesítéstől kezdve az Egyesült Királyság áfa-nyilvántartásával kell rendelkeznie, értéktől függetlenül. A piacteret könnyítő szabályok változhatnak, hogy ki számolja el a fogyasztói értékesítések áfáját, de az eladó regisztrációs pozíciója általában nem változik.Itt éri el a halasztott áfa elszámolás. Ahelyett, hogy az import ÁFA-t készpénzben fizetné a határon, és hetekkel később visszaigényelné, az Egyesült Királyságban áfa-regisztrált importőr ugyanazon bevalláson bejelentheti és visszaigényelheti ugyanazt az import HÉA-t – ez a pénzforgalom-semleges bejegyzés. A halasztott áfa elszámolást minden egyesült királyságbeli áfaszámmal és EORI-számmal rendelkező vállalkozás igénybe veheti, aki üzleti célú árukat importál; a vámáru-nyilatkozaton választják, külön nem kérik. Az Egyesült Királyságban teljesítést futtató tengerentúli eladók esetében ez általában a működőképes árrés és a büntető árrés közötti különbség.
Közvetítők, fiskális képviselet és ténylegesen benyújtók
A nem egyesült királyságbeli vállalkozások általában közvetlenül a HMRC-nél regisztrálhatnak az Egyesült Királyság áfája alá; Sok EU-tagállamtól eltérően az Egyesült Királyság nem ír elő általános fiskális képviselői kötelezettséget a nem rezidens kereskedőkre. A HMRC fenntartja a mérlegelési jogkörét, hogy bizonyos esetekben előírjon ilyet, és a gyakorlatban az Egyesült Királyságbeli adóügynök nélkülözhetetlen a levelezés kezeléséhez, a Making Tax Digital iktatószoftverhez és a banki megfelelőségi ellenőrzésekhez.
Az online piactereknek saját törvényi kötelezettségeik vannak – egyetemlegesen kötelezhetővé tehetik platformjaikon a tengerentúli eladók meg nem fizetett áfáját, ezért a nagy platformokról érkező átvilágítási e-mailek olyan ragaszkodóak. Ha egy piac kéri az Ön egyesült királyságbeli adószámát, a kérést határidőként kezelje, nem javaslatként.
A szállítmányozók és vámügynökök nem áfaügynökök. Kitisztítják áruit; nem nyújtják be a bevallásait, nem figyelik a küszöbértékeket, és nem veszik észre, hogy a közvetlen fogyasztókhoz sugárzott csatornája átlépett az adóköteles területre.
Egy rövid ellenőrzőlista a következő egyesült királyságbeli értékesítés előtt
- Erősítse meg, hogy van-e állandó telephelye az Egyesült Királyságban, vagy vitatható, hogy rendelkezik-e állandó telephellyel.
- Az egyesült királyságbeli bevételi források feltérképezése: közvetlen webhely, minden piac, alkalmazásboltok, nagykereskedelem.
- Minden adatfolyamnál azonosítsa, hogy ki a szolgáltató az áfa szempontjából – Ön vagy a platform.
- Ha van raktárkészlete az Egyesült Királyságban, regisztráljon az első akció kiszállítása előtt.
- Ha 135 GBP felett importál, szerezzen be EORI-számot, és az első naptól válasszon halasztott áfa-elszámolást.
- Rögzítse a B2B ügyfelek adószámát; ezek a bizonyítékok, amelyek alátámasztják a fordított adózású kezelést.
GYIK
K: Csak három egyesült királyságbeli előfizetőnk van SaaS-termékünkre. Valóban regisztrálnunk kell? V: Ha ezek az előfizetők fogyasztók vagy nem áfa-nyilvántartással rendelkező vállalkozások, akkor igen – nincs de minimis az Egyesült Királyság fogyasztói számára digitális szolgáltatásokat nyújtó tengerentúli szolgáltatókra. Ha mindhárom egyesült királyságbeli áfa-nyilvántartással rendelkező vállalkozás, akkor általában a fordított adózás érvényes, és az ilyen értékesítésekhez nincs szükség egyesült királyságbeli regisztrációra.
K: Termékeinket Kínából szállítjuk, és a piactér beszedi az áfát. Szükségünk van még az egyesült királyságbeli adószámra? V: Magára a piactéri értékesítésre nem vonatkozik, feltéve, hogy a piacot helyesen tekintik szállítónak. Továbbra is regisztrálnia kell, ha raktárkészletet tart az Egyesült Királyság egyik raktárában, közvetlenül a saját webhelyéről ad el egyesült királyságbeli fogyasztóknak, vagy ha 135 GBP feletti küldeményeket importál a saját nevében.
K: Használhatunk elhalasztott áfa-elszámolást az Egyesült Királyság áfa-regisztrációjának véglegesítése előtt? V: Nem. Az elhalasztott áfa-elszámoláshoz aktív brit adószámra és EORI-ra van szükség. Az időközben behozott import áfát a határon kell fizetni, ami később visszaigényelhető, de csak abban az esetben, ha a papírmunka egyértelműen kapcsolódik az esetleges áfa-nyilvántartáshoz.
A Serene Jade Enterprise Landing csapata kezeli az Egyesült Királyság áfa-regisztrációját, az EORI-t, az elhalasztott áfa-elszámolási beállításokat és az Egyesült Királyság piacára belépő tengerentúli eladók folyamatos bevallását – lásd szolgáltatásaink.