Όταν οι υπερπόντιες επιχειρήσεις πρέπει να εγγραφούν για ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο

Μια ιδρυτής της Shanghai SaaS μας είπε κάποτε ότι τιμολογούσε πελάτες στο Λονδίνο για σχεδόν δύο χρόνια πριν ο λογιστής της αναφέρει τον ΦΠΑ. Είχε υποθέσει ότι ίσχυε για αυτήν το όριο εγγραφής των 90.000 λιρών στο Ηνωμένο Βασίλειο. Δεν το έκανε. Για τους πωλητές στο εξωτερικό, το όριο είναι, στις περισσότερες περιπτώσεις, τίποτα απολύτως.

Το σύστημα ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου δεν είναι ασυνήθιστα περίπλοκο, αλλά αντιμετωπίζει τις επιχειρήσεις μη κατοίκους σε διαφορετική βάση — και οι συνέπειες από το να γίνει λάθος τείνουν να επιδεινώνονται αθόρυβα έως ότου η HMRC γράψει μια επιστολή. Αυτό το κομμάτι καθορίζει τα ερεθίσματα εγγραφής που πιάνουν συχνότερα τους πωλητές στο εξωτερικό, πώς η αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ αλλάζει την εικόνα ταμειακών ροών για τα αγαθά και πού οι ψηφιακές αγορές και οι μεσάζοντες απορροφούν την υποχρέωση εκ μέρους σας.

Το όριο που δεν υπάρχει

Το γνωστό όριο εγγραφής ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο — επί του παρόντος 90.000 £ φορολογητέου κύκλου εργασιών σε ένα κυλιόμενο δωδεκάμηνο — ισχύει για επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στο ΗΒ. Εάν η εταιρεία σας δεν έχει μόνιμη εγκατάσταση στη Βρετανία, το όριο για την εγγραφή ΦΠΑ σε μη κάτοικο είναι ουσιαστικά μηδενικό από την πρώτη φορολογητέα παροχή.

Στην πράξη αυτό σημαίνει:

• Μια εταιρεία στο εξωτερικό που πωλεί αγαθά που βρίσκεται στο ΗΒ στο σημείο πώλησης πρέπει να εγγραφεί πριν από αυτήν την πρώτη πώληση.
• Μια εταιρεία στο εξωτερικό που κατέχει απόθεμα σε αποθήκη του Ηνωμένου Βασιλείου (συμπεριλαμβανομένης της Amazon FBA ή εκπλήρωσης τρίτων) πρέπει να εγγραφεί πριν αποσταλούν τα αγαθά από αυτό το απόθεμα.
• Μια εταιρεία στο εξωτερικό που παρέχει ορισμένες υπηρεσίες σε καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου — κυρίως ψηφιακές υπηρεσίες — πρέπει να εγγραφεί από την πρώτη συναλλαγή, εκτός εάν το χειριστεί κάποιος μεσάζων (περισσότερα για αυτό παρακάτω).

Το τεστ "εγκατάστασης" δεν αφορά το αν έχετε τραπεζικό λογαριασμό στο Ηνωμένο Βασίλειο ή εγγεγραμμένη εταιρεία. Εξετάζει εάν έχετε ένα σταθερό μέρος από το οποίο διοικείται πραγματικά η επιχείρηση, με ανθρώπινους και τεχνικούς πόρους για την παραγωγή και λήψη προμηθειών. Ένα κέλυφος εταιρείας χαρτοφυλακίου, ένα εικονικό γραφείο ή μια θυγατρική στο Ηνωμένο Βασίλειο που δεν παράγει η ίδια τις προμήθειες συνήθως δεν χαρακτηρίζει τη μητρική εταιρεία ως εγκατεστημένη στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ψηφιακές υπηρεσίες και το OSS που δεν χρησιμοποιεί πλέον το Ηνωμένο Βασίλειο

Από τότε που το Ηνωμένο Βασίλειο αποχώρησε από το καθεστώς ΦΠΑ της ΕΕ, η ενιαία εγγραφή στο One Stop Shop που καλύπτει τις ψηφιακές πωλήσεις στην ΕΕ δεν κάνει τίποτα για τους Βρετανούς πελάτες. Ο ΦΠΑ στις ψηφιακές υπηρεσίες που αγοράζουν οι καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου — ροή, συνδρομές SaaS, ηλεκτρονικά βιβλία, διαδικτυακά μαθήματα, αγορές εντός εφαρμογής — οφείλεται απευθείας στην HMRC και δεν υπάρχει ελάχιστη αποζημίωση κύκλου εργασιών για προμηθευτές στο εξωτερικό.

Δύο σημαντικές μαλακώσεις:

1. Οι προμήθειες B2B είναι συνήθως εκτός του πεδίου εφαρμογής. Όταν ο πελάτης σας είναι επιχείρηση εγγεγραμμένη στο ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο και παρέχει έγκυρο αριθμό ΦΠΑ, η αντίστροφη χρέωση συνήθως μεταθέτει την υποχρέωση σε αυτόν. Διατηρήστε αποδεικτικά στοιχεία της επιχειρηματικής κατάστασης στο αρχείο.
2. Οι αγορές και οι πλατφόρμες γίνονται συχνά ο θεωρούμενος προμηθευτής. Εάν πουλάτε μέσω ενός καταστήματος εφαρμογών, μιας μεγάλης πλατφόρμας περιεχομένου ή μιας ψηφιακής αγοράς που χειρίζεται τη χρέωση, η πλατφόρμα αντιμετωπίζεται γενικά ως προμηθευτής στον τελικό καταναλωτή και λογαριάζεται για τον ίδιο τον ΦΠΑ. Η προμήθεια σας είναι τότε στην πλατφόρμα, όχι στον καταναλωτή του Ηνωμένου Βασιλείου. Διαβάστε τη φορολογική τεκμηρίωση κάθε πλατφόρμας — η αντιμετώπιση ποικίλλει.

Η ζώνη κινδύνου είναι οι ψηφιακές πωλήσεις απευθείας στον καταναλωτή που χρεώνονται από τον δικό σας ιστότοπο σε ιδιώτες στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτή είναι η διαμόρφωση που απαιτεί συχνότερα εγγραφή ΦΠΑ μη κατοίκους από την πρώτη ημέρα.

Αγαθά, εισαγωγές και αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ

Για τα φυσικά αγαθά, η εικόνα χωρίζεται στη γραμμή αξίας αποστολής £135.

• Αποστολές αξίας 135 λιρών ή κάτω των λιρών που πωλούνται απευθείας σε καταναλωτές στο Ηνωμένο Βασίλειο: Ο ΦΠΑ χρεώνεται στο σημείο πώλησης από τον πωλητή στο εξωτερικό, ο οποίος πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ στο ΗΒ. Εάν πωληθεί μέσω μιας ηλεκτρονικής αγοράς, η αγορά συνήθως υπολογίζει τον ΦΠΑ.
• Αποστολές άνω των 135 £: ΦΠΑ εισαγωγής ισχύει στα σύνορα, ο οποίος καταβάλλεται από όποιον είναι ο εισαγωγέας του αρχείου. Εδώ έχει σημασία η αναβολή λογιστικής ΦΠΑ.

Η αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ (PVA) επιτρέπει σε έναν εγγεγραμμένο στο ΦΠΑ εισαγωγέα να δηλώσει και να ανακτήσει τον ΦΠΑ εισαγωγής με την ίδια δήλωση, αντί να τον πληρώσει στα σύνορα και να τον ανακτήσει εβδομάδες αργότερα. Για πωλητές στο εξωτερικό που εισάγουν στη δική τους εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο — συνηθισμένο για τα μοντέλα εκπλήρωσης — το PVA αφαιρεί μια σημαντική αντίσταση ταμειακών ροών. Δεν είναι αυτόματη: επιλέγετε να τη χρησιμοποιήσετε στην τελωνειακή διασάφηση και συμβιβάζεστε με τη μηνιαία δήλωση ΦΠΑ εισαγωγής που αναβάλλεται η HMRC που διατίθεται στο διαδίκτυο.

Μερικά πρακτικά σημεία οι εισαγωγείς στο εξωτερικό τείνουν να χάνουν:- Χρειάζεστε έναν αριθμό EORI που αρχίζει με GB για να ενεργήσετε ως εισαγωγέας εγγραφής.

• Ο εκτελωνιστής ή ο μεταφορέας χρειάζεται ρητές οδηγίες για τη χρήση PVA σε κάθε δήλωση. Δεν θα το υποθέσουν.
• Το PVA αλλάζει χρονισμό, όχι ευθύνη. Εάν τα αγαθά δεν προορίζονται για περαιτέρω φορολογητέα παράδοση, ο φόρος εισροών ενδέχεται να μην είναι πλήρως ανακτήσιμος.

Διαμεσολαβητές, πράκτορες και ποιος πραγματικά πληρώνει

Οι υπερπόντιες επιχειρήσεις συχνά υποθέτουν ότι ο διορισμός ενός δημοσιονομικού αντιπροσώπου του Ηνωμένου Βασιλείου είναι υποχρεωτικός. Για τους περισσότερους πωλητές εκτός ΕΕ που εγγράφονται για ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο σήμερα, δεν είναι — Η τυπική θέση της HMRC είναι ότι ένας αντιπρόσωπος είναι προαιρετικός, αν και ο οργανισμός μπορεί να ζητήσει έναν σε συγκεκριμένες περιπτώσεις κινδύνου συμμόρφωσης. Αυτό που έχει μεγαλύτερη σημασία στην πράξη είναι ποιος στην αλυσίδα εφοδιασμού αντιμετωπίζεται ως προμηθευτής:

• Οι Διαδικτυακές αγορές που διευκολύνουν τις πωλήσεις αγαθών σε καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου θεωρούνται συχνά ως προμηθευτές για σκοπούς ΦΠΑ, ιδιαίτερα για αποστολές χαμηλής αξίας και για αγαθά ήδη σε απόθεμα στο Ηνωμένο Βασίλειο που πωλούνται από υπερπόντιους πωλητές.
• Οι πλατφόρμες πληρωμών γενικά δεν θεωρούνται προμηθευτές. κινούν μόνο χρήματα.
• Οι μεταφορείς και οι τελωνειακοί πράκτορες ενεργούν σύμφωνα με τις οδηγίες σας και δεν απορροφούν την υποχρέωση ΦΠΑ σας, ακόμη και όταν πληρώνουν ΦΠΑ εισαγωγής για λογαριασμό σας.
• Οι ψηφιακές πλατφόρμες και τα καταστήματα εφαρμογών λειτουργούν συχνά ως θεωρούμενοι προμηθευτές ψηφιακών υπηρεσιών, αλλά οι συμβατικοί όροι καθορίζουν το αποτέλεσμα.

Η ειλικρινής απάντηση στο "ποιος πληρώνει;" είναι: διαβάστε τη σύμβαση, μετά διαβάστε τη φορολογική ειδοποίηση της πλατφόρμας και, στη συνέχεια, χαρτογραφήστε την αλυσίδα εφοδιασμού. Η ετικέτα στο τιμολόγιο συχνά δεν ταιριάζει με την πραγματικότητα του ΦΠΑ.

Μια σύντομη λίστα ελέγχου εγγραφής

Πριν υποβάλετε μια εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, έχετε έτοιμα τα ακόλουθα:

1. Πιστοποιητικό σύστασης και απόδειξη της διεύθυνσης της επιχείρησης στη δικαιοδοσία της κατοικίας σας.
2. Ταυτοποίηση για διευθυντές και πραγματικούς δικαιούχους.
3. Περιγραφή των προμηθειών, ο αναμενόμενος κύκλος εργασιών στο ΗΒ και η ημερομηνία της πρώτης σας φορολογητέας παράδοσης στο ΗΒ.
4. Τραπεζικά στοιχεία του Ηνωμένου Βασιλείου εάν είναι διαθέσιμα (δεν απαιτείται αυστηρά, αλλά απλοποιεί τις πληρωμές).
5. Ένας αριθμός EORI GB εάν πρόκειται να εισάγετε αγαθά.
6. Αρχεία οποιωνδήποτε μετοχών στο Ηνωμένο Βασίλειο ήδη κατέχονται και λογαριασμών πλατφόρμας που διαπραγματεύονται ήδη.

Η εγγραφή είναι διαδικτυακή και συνήθως ολοκληρώνεται μέσα σε λίγες εβδομάδες, αν και οι δημοσιευμένοι χρόνοι υπηρεσίας της HMRC αλλάζουν. Η αναδρομή στη σωστή ημερομηνία έναρξης ισχύος έχει σημασία: οι κυρώσεις και οι τόκοι ισχύουν από την ημερομηνία που θα έπρεπε να εγγραφείτε, όχι από την ημερομηνία κατά την οποία έφτασες σε αυτήν.

Εάν τα παραπάνω προέκυψαν περισσότερες ερωτήσεις παρά απαντήσεις, η ομάδα διασυνοριακής φορολογίας και σύστασης εταιρειών στην υπηρεσία Enterprise Landing της Serene Jade χειρίζεται την εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, τις εφαρμογές EORI και τη ρύθμιση PVA ως μέρος μιας ενιαίας ροής εργασιών ενσωμάτωσης.

Συχνές ερωτήσεις

Ε: Πουλάω συνδρομές SaaS από το Shenzhen μόνο σε επιχειρήσεις του Ηνωμένου Βασιλείου. Πρέπει να εγγραφώ; Α: Συνήθως όχι, υπό την προϋπόθεση ότι οι πελάτες σας στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι επιχειρήσεις εγγεγραμμένες στο ΦΠΑ που λογαριάζουν οι ίδιοι με την αντίστροφη χρέωση. Συλλέξτε και αποθηκεύστε τους αριθμούς ΦΠΑ τους και κρατήστε αποδεικτικά στοιχεία ότι η προμήθεια είναι B2B. Οι πωλήσεις σε καταναλωτές στο Ηνωμένο Βασίλειο, ακόμη και περιστασιακές, αλλάζουν την ανάλυση.

Ε: Τα προϊόντα μου αποθηκεύονται σε αποθήκη της Amazon στο Ηνωμένο Βασίλειο. Η Amazon εισπράττει ΦΠΑ — είμαι καλυμμένος; Α: Εν μέρει. Η αγορά συνήθως υπολογίζει τον ΦΠΑ για την πώληση που απευθύνεται στον καταναλωτή, αλλά συνήθως χρειάζεστε τη δική σας εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, επειδή διαθέτετε απόθεμα στο ΗΒ και η προσφορά σας στην ίδια την αγορά ανήκει στο σύστημα ΦΠΑ του ΗΒ.

Ε: Μπορώ να χρησιμοποιήσω αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ προτού ενεργοποιηθεί ο ΑΦΜ μου; Α: Όχι. Το PVA απαιτεί μια ζωντανή εγγραφή ΦΠΑ στο ΗΒ και ένα GB EORI συνδεδεμένο με αυτό. Οι εισαγωγές που πραγματοποιούνται πριν από την καταχώριση θα επιβαρύνουν τον ΦΠΑ εισαγωγής που καταβάλλεται στα σύνορα και η ανάκτηση εξαρτάται από την ημερομηνία καταχώρισης και τη χρήση των εμπορευμάτων.

Η υπηρεσία Enterprise Landing της Serene Jade χειρίζεται την εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, τη ρύθμιση EORI, PVA και συνεχείς επιστροφές για πωλητές στο εξωτερικό που εισέρχονται στη βρετανική αγορά.