Μια επωνυμία ηλεκτρονικών ειδών Shenzhen πουλά προϊόντα 40.000 λιρών ετησίως στο Ηνωμένο Βασίλειο μέσω της δικής της ιστοσελίδας. Μια εταιρεία SaaS της Σιγκαπούρης έχει λίγους συνδρομητές στο Λονδίνο που πληρώνουν 19 £ το μήνα. Μια συμβουλευτική εταιρεία στη Βομβάη τιμολογεί έναν Βρετανό λιανοπωλητή για εργασίες σχεδιασμού. Τρεις πολύ διαφορετικές επιχειρήσεις — και οι τρεις έχουν μια ερώτηση ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο που δεν μπορούν να αγνοήσουν με ασφάλεια.
Το καθεστώς φόρου προστιθέμενης αξίας του Ηνωμένου Βασιλείου αντιμετωπίζει τους πωλητές στο εξωτερικό με διαφορετικό τρόπο από τους εγχώριους, και οι διαφορές έχουν μεγαλύτερη σημασία στα άκρα: η πρώτη πώληση, η πρώτη αποθήκη, η πρώτη καταχώριση στην αγορά. Αυτό που ακολουθεί είναι ένας ήρεμος χάρτης για το πού κάθονται ουσιαστικά οι υποχρεώσεις.
Το όριο που δεν ισχύει για εσάς
Το γνωστό όριο εγγραφής ΦΠΑ των 90.000 £ στο Ηνωμένο Βασίλειο — που αυξήθηκε από 85.000 £ τον Απρίλιο του 2024 — αναφέρεται ευρέως και παρεξηγείται ευρέως από τις υπερπόντιες επιχειρήσεις. Ισχύει για επιχειρήσεις εγκατεστημένες στο Ηνωμένο Βασίλειο. Εάν δεν έχετε μόνιμη εγκατάσταση στο Ηνωμένο Βασίλειο, το όριο για εσάς είναι, πρακτικά, μηδέν.
Αυτό το μόνο γεγονός αναδιαμορφώνει τον σχεδιασμό για τον ΦΠΑ μη κατοίκων. Ένας πωλητής στο εξωτερικό που πραγματοποιεί φορολογητέες προμήθειες στο ΗΒ απαιτείται γενικά να εγγραφεί από την πρώτη τέτοια προμήθεια, όχι αφού περάσει ένα όριο κύκλου εργασιών. Το τεστ "κατεστημένο" εξετάζει πού βρίσκονται οι ανθρώπινοι και τεχνικοί πόροι - ένας ιστότοπος που φιλοξενείται στο εξωτερικό, ένας διευθυντής που επισκέπτεται περιστασιακά το Λονδίνο ή ένας ελεύθερος επαγγελματίας στο Μάντσεστερ που απαντά σε email θα σταθμιστεί διαφορετικά. Οι προσεκτικοί πωλητές υποθέτουν τη μη εγκατάσταση έως ότου ένας σύμβουλος του Ηνωμένου Βασιλείου επιβεβαιώσει το αντίθετο.
Υπάρχουν ελαφρύνσεις και απλουστεύσεις στην κορυφή — ιδίως για εισαγόμενα αγαθά χαμηλής αξίας και για προμήθειες που πραγματοποιούνται μέσω διαδικτυακών αγορών — αλλά ο βασικός κανόνας για τον ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου στο εξωτερικό δεν συγχωρεί: κανένα εγχώριο όριο, καμία περίοδος χάριτος.
Ψηφιακές υπηρεσίες: η ήσυχη παγίδα
Για τον ΦΠΑ στις ψηφιακές υπηρεσίες στο Ηνωμένο Βασίλειο, οι κανόνες ισχύουν για το πού βρίσκεται ο πελάτης και όχι το πού είναι ο προμηθευτής. Εάν πουλάτε λήψεις λογισμικού, συνδρομές SaaS, μέσα ροής, ηλεκτρονικά βιβλία, διαδικτυακά μαθήματα χωρίς ζωντανό στοιχείο ή φιλοξενία σε καταναλωτή από το Ηνωμένο Βασίλειο, ο τόπος παροχής είναι το Ηνωμένο Βασίλειο και οφείλετε ΦΠΑ στο ΗΒ.
Δύο διακρίσεις αποφασίζουν τα πάντα:
- B2C vs B2B. Οι πωλήσεις σε καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου απαιτούν από τον προμηθευτή του εξωτερικού να εγγραφεί και να λογοδοτήσει για τον ΦΠΑ του ΗΒ. Οι πωλήσεις σε επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο ΦΠΑ του ΗΒ πραγματοποιούνται συνήθως από τον πελάτη με την αντίστροφη χρέωση, αφήνοντας τον προμηθευτή χωρίς υποχρέωση εγγραφής στο ΗΒ για αυτές τις ροές.
- Direct vs marketplace. Εάν μια ψηφιακή αγορά (ένα κατάστημα εφαρμογών, μια πλατφόρμα μαθημάτων, μια βιτρίνα περιεχομένου) αντιμετωπίζεται ως ενεργή στο όνομά της, η αγορά γενικά καθίσταται υπεύθυνη για τον ΦΠΑ επί των πωλήσεων στους καταναλωτές. Εάν πουλάτε απευθείας από το ταμείο σας, είστε.
Η "ήσυχη παγίδα" είναι ο πωλητής μικτών καναλιών — ένα στούντιο που πουλά μέσω ενός καταστήματος εφαρμογών και ενός απευθείας ιστότοπου. Η ροή της αγοράς μπορεί να γίνει για εσάς. η απευθείας ροή είναι δική σας για εγγραφή, χρέωση και αποστολή. Πολλοί ιδρυτές στο εξωτερικό το ανακαλύπτουν μόνο όταν ένας λογιστής στο Ηνωμένο Βασίλειο εξετάζει το λογιστικό τους Stripe.
Δεν υπάρχει ισοδύναμο του ορίου των 10.000 ευρώ της ΕΕ για τις μικροεπιχειρήσεις στο Ηνωμένο Βασίλειο για διασυνοριακές ψηφιακές πωλήσεις. Μια συνδρομή καταναλωτή στο Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί, καταρχήν, να ενεργοποιήσει την εγγραφή.
Αγαθά, αγορές και αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ
Για τα φυσικά αγαθά, η εικόνα χωρίζεται στη γραμμή αξίας αποστολής £135.
- Εμπορεύματα που αποστέλλονται από το εξωτερικό, αξία αποστολής 135 £ ή μικρότερη. Ο ΦΠΑ προμήθειας του ΗΒ ισχύει στο σημείο πώλησης. Εάν πωληθεί μέσω μιας ηλεκτρονικής αγοράς, η αγορά λογαριάζεται για τον ΦΠΑ. Εάν πωληθεί απευθείας σε καταναλωτή στο Ηνωμένο Βασίλειο, ο πωλητής στο εξωτερικό πρέπει να εγγραφεί για ΦΠΑ στο ΗΒ και να τον χρεώσει στο ταμείο.
- Εμπορεύματα που αποστέλλονται από το εξωτερικό, αξία αποστολής άνω των 135 £. Ο ΦΠΑ εισαγωγής (και τυχόν τελωνειακοί δασμοί) οφείλεται στα σύνορα. Ο εισαγωγέας του αρχείου διεκδικεί ή λογιστικοποιεί αυτόν τον ΦΠΑ μέσω της δήλωσης ΦΠΑ του ΗΒ.
- Εμπορεύματα ήδη σε απόθεμα στο Ηνωμένο Βασίλειο — για παράδειγμα, σε αποθήκη πλήρωσης. Ο πωλητής πραγματοποιεί εγχώριες προμήθειες στο Ηνωμένο Βασίλειο και πρέπει να είναι εγγεγραμμένος ΦΠΑ στο ΗΒ από την πρώτη πώληση, ανεξαρτήτως αξίας. Οι κανόνες διευκόλυνσης της αγοράς μπορεί να αλλάξουν ποιος υπολογίζει τον ΦΠΑ στις πωλήσεις των καταναλωτών, αλλά η θέση εγγραφής του πωλητή συνήθως ισχύει.This is where postponed VAT accounting earns its keep. Αντί να πληρώνει τον ΦΠΑ εισαγωγής σε μετρητά στα σύνορα και να τον ανακτά εβδομάδες αργότερα, ένας εισαγωγέας που είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ του ΗΒ μπορεί να δηλώσει και να ανακτήσει τον ίδιο ΦΠΑ εισαγωγής με την ίδια δήλωση — μια καταχώρηση ουδέτερη ως προς τις ταμειακές ροές. Η λογιστική αναβολής ΦΠΑ είναι διαθέσιμη σε κάθε επιχείρηση με αριθμό ΦΠΑ ΗΒ και αριθμό EORI που εισάγει αγαθά για επαγγελματική χρήση. εκλέγεται στην τελωνειακή διασάφηση και δεν ζητείται χωριστά. Για τους υπερπόντιους πωλητές που τρέχουν στο Ηνωμένο Βασίλειο, είναι συνήθως η διαφορά μεταξύ ενός λειτουργικού περιθωρίου και ενός τιμωρητικού.
Διαμεσολαβητές, δημοσιονομική εκπροσώπηση και ποιοι πραγματικά αρχειοθετούν
Οι επιχειρήσεις εκτός Ηνωμένου Βασιλείου μπορούν γενικά να εγγραφούν για ΦΠΑ στο ΗΒ απευθείας στην HMRC. Σε αντίθεση με πολλά κράτη μέλη της ΕΕ, το Ηνωμένο Βασίλειο δεν επιβάλλει γενική απαίτηση φορολογικής αντιπροσώπευσης στους μη κατοίκους εμπόρους. Η HMRC διατηρεί τη διακριτική ευχέρεια να ζητήσει ένα σε συγκεκριμένες περιπτώσεις και ένας φορολογικός πράκτορας με έδρα το Ηνωμένο Βασίλειο είναι πρακτικά απαραίτητος για το χειρισμό της αλληλογραφίας, τη δημιουργία λογισμικού αρχειοθέτησης φορολογικών ψηφίων και τους ελέγχους συμμόρφωσης που σχετίζονται με τις τράπεζες.
Οι ηλεκτρονικές αγορές φέρουν τις νόμιμες υποχρεώσεις τους — μπορούν να υπαχθούν αλληλεγγύως και εις ολόκληρον για τον απλήρωτο ΦΠΑ πωλητών στο εξωτερικό στις πλατφόρμες τους, γι' αυτό και τα email δέουσας επιμέλειας από τις μεγάλες πλατφόρμες έχουν γίνει τόσο επίμονα. Εάν μια αγορά ζητά τον αριθμό ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, αντιμετωπίστε το αίτημα ως προθεσμία και όχι ως πρόταση.
Οι μεταφορείς και οι εκτελωνιστές δεν είναι πράκτορες ΦΠΑ. Θα εκτελωνίσουν τα εμπορεύματά σας. δεν θα υποβάλουν τις δηλώσεις σας, δεν θα παρακολουθήσουν τα κατώτατά σας όρια ή δεν θα παρατηρήσουν ότι το κανάλι σας απευθείας προς τον καταναλωτή έχει περάσει στη φορολογητέα περιοχή.
Μια σύντομη λίστα ελέγχου πριν από την επόμενη έκπτωσή σας στο Ηνωμένο Βασίλειο
- Επιβεβαιώστε εάν έχετε, ή θα μπορούσε να υποστηριχθεί ότι έχετε, σταθερή εγκατάσταση στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Χαρτογραφήστε κάθε ροή εσόδων στο Ηνωμένο Βασίλειο: απευθείας ιστότοπος, κάθε αγορά, καταστήματα εφαρμογών, χονδρική πώληση.
- Για κάθε ροή, προσδιορίστε ποιος είναι ο προμηθευτής για σκοπούς ΦΠΑ — εσείς ή η πλατφόρμα.
- Εάν διαθέτετε απόθεμα στο Ηνωμένο Βασίλειο, εγγραφείτε πριν από την πρώτη πώληση.
- Εάν εισάγετε πάνω από 135 £, εξασφαλίστε έναν αριθμό EORI και επιλέξτε αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ από την πρώτη μέρα.
- Διατηρήστε τους αριθμούς ΦΠΑ πελατών B2B στο αρχείο. είναι τα στοιχεία που υποστηρίζουν τη θεραπεία με αντίστροφη φόρτιση.
Συχνές ερωτήσεις
Ε: Έχουμε μόνο τρεις συνδρομητές στο Ηνωμένο Βασίλειο στο προϊόν μας SaaS. Χρειάζεται πραγματικά να εγγραφούμε; Α: Εάν αυτοί οι συνδρομητές είναι καταναλωτές ή επιχειρήσεις που δεν έχουν εγγραφεί στο ΦΠΑ, τότε ναι — δεν υπάρχουν de minimis για προμηθευτές ψηφιακών υπηρεσιών στο εξωτερικό σε καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου. Εάν και οι τρεις είναι επιχειρήσεις εγγεγραμμένες στο ΦΠΑ του ΗΒ, συνήθως ισχύει η αντίστροφη χρέωση και δεν απαιτείται εγγραφή στο ΗΒ για αυτές τις πωλήσεις.
** Ε: Τα αγαθά μας αποστέλλονται από την Κίνα και η αγορά εισπράττει ΦΠΑ. Χρειαζόμαστε ακόμα ΑΦΜ ΗΒ;** Α: Όχι για τις ίδιες τις πωλήσεις στην αγορά, υπό την προϋπόθεση ότι η αγορά αντιμετωπίζεται σωστά ως ο θεωρούμενος προμηθευτής. Θα πρέπει και πάλι να εγγραφείτε εάν διαθέτετε απόθεμα σε αποθήκη του Ηνωμένου Βασιλείου, πουλάτε απευθείας από τον ιστότοπό σας σε καταναλωτές στο Ηνωμένο Βασίλειο ή εισάγετε αποστολές άνω των 135 £ στο όνομά σας.
Ε: Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε αναβαλλόμενη λογιστική ΦΠΑ προτού ολοκληρωθεί η εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο; Α: Όχι. Η αναβολή λογιστικής ΦΠΑ απαιτεί ενεργό ΑΦΜ ΗΒ και EORI. Οι εισαγωγές που πραγματοποιούνται στο ενδιάμεσο πρέπει να καταβάλλουν ΦΠΑ εισαγωγής στα σύνορα, ο οποίος είναι ανακτήσιμος αργότερα, αλλά μόνο εάν τα έγγραφα συνδέονται καθαρά με την ενδεχόμενη εγγραφή ΦΠΑ.
Η ομάδα Enterprise Landing της Serene Jade χειρίζεται την εγγραφή ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο, την EORI, την αναβαλλόμενη ρύθμιση λογιστικής ΦΠΑ και τις συνεχείς επιστροφές για πωλητές στο εξωτερικό που εισέρχονται στην αγορά του Ηνωμένου Βασιλείου — ανατρέξτε στις υπηρεσίες μας.