Wenn sich ausländische Unternehmen für die britische Mehrwertsteuer registrieren müssen

Eine SaaS-Gründerin aus Shanghai erzählte uns einmal, dass sie Londoner Kunden fast zwei Jahre lang Rechnungen gestellt hatte, bevor ihr Buchhalter die Mehrwertsteuer erwähnte. Sie war davon ausgegangen, dass für sie die britische Registrierungsschwelle von 90.000 £ galt. Das war nicht der Fall. Für ausländische Verkäufer liegt die Schwelle in den meisten Fällen bei gar nichts.

Das britische Mehrwertsteuersystem ist nicht ungewöhnlich komplex, aber es behandelt gebietsfremde Unternehmen anders – und die Folgen eines Fehlers verschlimmern sich im Stillen, bis die HMRC einen Brief schreibt. In diesem Artikel werden die Registrierungsauslöser erläutert, die ausländische Verkäufer am häufigsten treffen, wie eine aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung das Cashflow-Bild für Waren verändert und wo digitale Marktplätze und Vermittler die Verpflichtung in Ihrem Namen übernehmen.

Der Schwellenwert, der nicht existiert

Der bekannte Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich – derzeit 90.000 £ des steuerpflichtigen Umsatzes in einem rollierenden Zwölfmonatsfenster – gilt für Unternehmen, die im Vereinigten Königreich ansässig sind. Wenn Ihr Unternehmen keine feste Niederlassung in Großbritannien hat, liegt der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung als Nichtansässiger ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung praktisch bei Null.

In der Praxis bedeutet das:

• Ein ausländisches Unternehmen, das an der Verkaufsstelle im Vereinigten Königreich ansässige Waren verkauft, muss sich vor dem ersten Verkauf registrieren.
• Ein ausländisches Unternehmen, das Lagerbestände in einem britischen Lager (einschließlich Amazon FBA oder Drittanbieter-Versand) hält, muss sich registrieren, bevor Waren aus diesem Lager versandt werden.
• Ein ausländisches Unternehmen, das bestimmte Dienstleistungen für britische Verbraucher erbringt – insbesondere digitale Dienstleistungen – muss sich ab der ersten Transaktion registrieren, es sei denn, ein Vermittler wickelt sie ab (mehr dazu weiter unten).

Beim „Establishment“-Test geht es nicht darum, ob Sie ein britisches Bankkonto oder ein eingetragenes Unternehmen haben. Es geht darum, ob Sie über einen festen Ort verfügen, von dem aus das Unternehmen tatsächlich geführt wird, und ob Sie über die personellen und technischen Ressourcen verfügen, um Lieferungen herzustellen und zu empfangen. Ein Holding-Mantel, ein virtuelles Büro oder eine Tochtergesellschaft im Vereinigten Königreich, die die Lieferungen nicht selbst herstellt, qualifizieren die Muttergesellschaft in der Regel nicht als im Vereinigten Königreich ansässig.

Digitale Dienste und das OSS, das das Vereinigte Königreich nicht mehr nutzt

Da das Vereinigte Königreich aus dem EU-Mehrwertsteuersystem ausgetreten ist, bringt die einheitliche One-Stop-Shop-Registrierung, die digitale Verkäufe in der EU abdeckt, für britische Kunden nichts. Die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen, die Verbraucher im Vereinigten Königreich kaufen – Streaming, SaaS-Abonnements, E-Books, Online-Kurse, In-App-Käufe – ist direkt der HMRC geschuldet, und es gibt keine De-minimis-Umsatzvergütung für ausländische Lieferanten.

Zwei wichtige Erweichungen:

1. B2B-Lieferungen fallen in der Regel nicht in den Geltungsbereich. Wenn Ihr Kunde ein im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen ist und eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angibt, verlagert die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft die Verpflichtung in der Regel auf ihn. Bewahren Sie Belege über den Geschäftsstatus auf.
2. Marktplätze und Plattformen werden oft zum fiktiven Lieferanten. Wenn Sie über einen App Store, eine große Content-Plattform oder einen digitalen Marktplatz verkaufen, der die Abrechnung übernimmt, wird die Plattform im Allgemeinen als Lieferant für den Endverbraucher behandelt und weist die Mehrwertsteuer selbst aus. Ihre Lieferung erfolgt dann an die Plattform und nicht an den britischen Verbraucher. Lesen Sie die Steuerdokumentation jeder Plattform – die Behandlung variiert.

Die Risikozone liegt bei digitalen Direktverkäufen an Verbraucher, die über Ihre eigene Website an Privatpersonen im Vereinigten Königreich abgerechnet werden. Dies ist die Konfiguration, die am häufigsten vom ersten Tag an eine Umsatzsteuerregistrierung für Gebietsfremde erfordert.

Waren-, Import- und aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung

Bei physischen Waren teilt sich das Bild an der Sendungswertlinie von 135 £.

• Sendungen im Wert von 135 £ oder weniger, die direkt an Verbraucher im Vereinigten Königreich verkauft werden: Die Mehrwertsteuer wird an der Verkaufsstelle vom ausländischen Verkäufer erhoben, der im Vereinigten Königreich für die Mehrwertsteuer registriert sein muss. Beim Verkauf über einen Online-Marktplatz übernimmt der Marktplatz in der Regel die Mehrwertsteuer.
• Sendungen über 135 £: An der Grenze fällt die Einfuhrumsatzsteuer an, die von demjenigen zu zahlen ist, der der eingetragene Importeur ist. Hier kommt es auf die aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung an.

Mit der aufgeschobenen Mehrwertsteuerbuchhaltung (PVA) kann ein umsatzsteuerlich registrierter Importeur die Einfuhrumsatzsteuer in derselben Steuererklärung angeben und zurückfordern, anstatt sie an der Grenze zu zahlen und Wochen später zurückzufordern. Für ausländische Verkäufer, die in ihr eigenes britisches Umsatzsteuerregister importieren – was bei Fulfillment-Modellen üblich ist – beseitigt PVA eine erhebliche Belastung des Cashflows. Dies geschieht nicht automatisch: Sie entscheiden sich dafür, es in der Zollanmeldung zu verwenden, und gleichen es mit der monatlichen Erklärung zur verschobenen Einfuhrumsatzsteuer ab, die HMRC online zur Verfügung stellt.

Ein paar praktische Punkte, die ausländische Importeure oft übersehen:- Sie benötigen eine EORI-Nummer, die mit GB beginnt, um als eingetragener Importeur zu fungieren.

• Der Zollagent oder Spediteur benötigt bei jeder Anmeldung eine ausdrückliche Anweisung zur Verwendung von PVA. Sie werden es nicht annehmen.
• PVA ändert den Zeitpunkt, nicht die Haftung. Wenn die Waren nicht zur steuerpflichtigen Weiterlieferung bestimmt sind, ist die Vorsteuer möglicherweise nicht vollständig erstattungsfähig.

Vermittler, Agenten und wer tatsächlich zahlt

Unternehmen im Ausland gehen oft davon aus, dass die Bestellung eines britischen Fiskalvertreters obligatorisch ist. Für die meisten Nicht-EU-Verkäufer, die sich heute für die Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich registrieren, ist dies nicht der Fall. Die HMRC vertritt standardmäßig die Position, dass ein Vertreter optional ist, obwohl die Agentur in bestimmten Compliance-Risikofällen einen solchen verlangen kann. In der Praxis kommt es vielmehr darauf an, wer in der Lieferkette als Lieferant behandelt wird:

• Online-Marktplätze, die den Verkauf von Waren an Verbraucher im Vereinigten Königreich ermöglichen, gelten für Mehrwertsteuerzwecke häufig als Lieferant, insbesondere bei Sendungen mit geringem Wert und bei Waren, die sich bereits im Vereinigten Königreich befinden und von Verkäufern im Ausland verkauft werden.
• Zahlungsplattformen gelten grundsätzlich nicht als Anbieter; Sie bewegen nur Geld.
• Speditionen und Zollagenten handeln auf Ihre Anweisung hin und übernehmen nicht Ihre Mehrwertsteuerschuld, selbst wenn sie die Einfuhrumsatzsteuer in Ihrem Namen zahlen.
• Digitale Plattformen und App-Stores fungieren häufig als fiktiver Anbieter für digitale Dienste, aber die Vertragsbedingungen entscheiden über das Ergebnis.

Die ehrliche Antwort auf die Frage „Wer zahlt?“ ist: Den Vertrag lesen, dann den Steuerbescheid der Plattform lesen und dann die Lieferkette abbilden. Die Beschriftung auf der Rechnung stimmt oft nicht mit der Mehrwertsteuerrealität überein.

Eine kurze Checkliste für die Registrierung

Bevor Sie eine Umsatzsteuer-Registrierung im Vereinigten Königreich einreichen, halten Sie Folgendes bereit:

1. Gründungsurkunde und Nachweis der Geschäftsadresse in Ihrem Heimatland.
2. Identifikation für Geschäftsführer und wirtschaftliche Eigentümer.
3. Beschreibung der Lieferungen, erwarteter Umsatz im Vereinigten Königreich und Datum Ihrer ersten steuerpflichtigen Lieferung im Vereinigten Königreich.
4. Britische Bankdaten, sofern verfügbar (nicht unbedingt erforderlich, vereinfacht aber die Rückzahlung).
5. Eine GB-EORI-Nummer, wenn Sie Waren importieren.
6. Aufzeichnungen aller bereits gehaltenen britischen Aktien und bereits gehandelten Plattformkonten.

Die Registrierung erfolgt online und ist in der Regel innerhalb weniger Wochen abgeschlossen, obwohl sich die von der HMRC veröffentlichten Servicezeiten verschieben. Wichtig ist die Rückdatierung auf das richtige Datum des Inkrafttretens: Strafen und Zinsen laufen ab dem Datum, an dem Sie sich hätten registrieren sollten, nicht ab dem Datum, an dem Sie es geschafft haben.

Wenn das oben Gesagte mehr Fragen als Antworten aufgeworfen hat, kümmert sich das grenzüberschreitende Steuer- und Unternehmensgründungsteam des Enterprise Landing-Dienstes von Serene Jade um die Umsatzsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich, EORI-Anträge und die PVA-Einrichtung als Teil eines einzigen Onboarding-Workflows.

FAQ

F: Ich verkaufe SaaS-Abonnements von Shenzhen aus nur an Unternehmen im Vereinigten Königreich. Muss ich mich registrieren? A: Normalerweise nein, vorausgesetzt, Ihre Kunden im Vereinigten Königreich sind umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, die im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft eine Selbstabrechnung vornehmen. Erfassen und speichern Sie ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und bewahren Sie den Nachweis auf, dass es sich bei der Lieferung um ein B2B-Angebot handelt. Verkäufe an britische Verbraucher, auch gelegentliche Verkäufe, verändern die Analyse.

F: Meine Waren werden in einem Amazon-Lager in Großbritannien gelagert. Amazon erhebt Mehrwertsteuer – bin ich versichert? A: Teilweise. Der Marktplatz rechnet in der Regel die Mehrwertsteuer auf den Verkauf an den Verbraucher ab, Sie benötigen jedoch in der Regel dennoch eine eigene britische Mehrwertsteuerregistrierung, da Sie Lagerbestände im Vereinigten Königreich halten und Ihre Lieferung an den Marktplatz selbst dem britischen Mehrwertsteuersystem unterliegt.

F: Kann ich die aufgeschobene Umsatzsteuerabrechnung nutzen, bevor meine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer aktiv ist? A: Nein. PVA erfordert eine Live-Mehrwertsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich und eine damit verknüpfte britische EORI. Bei Einfuhren, die vor der Registrierung vorgenommen werden, fällt an der Grenze die Einfuhrumsatzsteuer an, deren Erstattung vom Datum der Registrierung und der Verwendung der Waren abhängt.

Der Enterprise Landing-Service von Serene Jade kümmert sich um die britische Umsatzsteuerregistrierung, EORI, PVA-Einrichtung und laufende Retouren für ausländische Verkäufer, die in den britischen Markt eintreten.