Eine Elektronikmarke aus Shenzhen verkauft über ihre eigene Website jährlich Waren im Wert von 40.000 £ nach Großbritannien. Ein SaaS-Unternehmen in Singapur hat eine Handvoll Londoner Abonnenten, die 19 £ im Monat zahlen. Ein Beratungsunternehmen aus Mumbai stellt einem britischen Einzelhändler Designarbeiten in Rechnung. Drei sehr unterschiedliche Unternehmen – und alle drei haben eine Frage zur britischen Mehrwertsteuer, die sie nicht ignorieren können.
Das britische Mehrwertsteuersystem behandelt ausländische Verkäufer anders als inländische Verkäufer, und die Unterschiede sind an den Rändern am wichtigsten: der erste Verkauf, das erste Lager, der erste Marktplatzeintrag. Was folgt, ist eine ruhige Übersicht darüber, wo die Verpflichtungen tatsächlich liegen.
Der Schwellenwert, der für Sie nicht gilt
Der bekannte Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung in Großbritannien bei 90.000 £ – der im April 2024 von 85.000 £ angehoben wurde – wird häufig zitiert und von ausländischen Unternehmen häufig missverstanden. Es gilt für im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen. Wenn Sie keine feste Niederlassung im Vereinigten Königreich haben, liegt der Schwellenwert für Sie praktisch bei Null.
Diese einzige Tatsache verändert die Planung für die Umsatzsteuer für Gebietsfremde. Ein ausländischer Verkäufer, der im Vereinigten Königreich steuerpflichtige Lieferungen tätigt, muss sich im Allgemeinen ab der ersten Lieferung registrieren, nicht erst nach Überschreiten einer Umsatzgrenze. Der „Establishment“-Test untersucht, wo menschliche und technische Ressourcen sitzen – eine im Ausland gehostete Website, ein Regisseur, der gelegentlich London besucht, oder ein Freiberufler in Manchester, der E-Mails beantwortet, werden jeweils unterschiedlich gewichtet. Vorsichtige Verkäufer gehen von einer Nichtniederlassung aus, bis ein britischer Berater das Gegenteil bestätigt.
Darüber hinaus gibt es Erleichterungen und Vereinfachungen – insbesondere für importierte Waren mit geringem Wert und für Lieferungen über Online-Marktplätze –, aber die Grundregel für die britische Mehrwertsteuer im Ausland ist gnadenlos: kein inländischer Schwellenwert, keine Schonfrist.
Digitale Dienste: die stille Falle
Bei der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen im Vereinigten Königreich kommt es darauf an, wo sich der Kunde befindet, nicht dort, wo der Anbieter ist. Wenn Sie Software-Downloads, SaaS-Abonnements, gestreamte Medien, E-Books, Online-Kurse ohne Live-Element oder Hosting an einen britischen Verbraucher verkaufen, ist der Ort der Lieferung das Vereinigte Königreich und es fällt die britische Mehrwertsteuer an.
Zwei Unterscheidungen entscheiden alles:
- B2C vs. B2B. Verkäufe an britische Verbraucher erfordern, dass sich der ausländische Lieferant registriert und die britische Mehrwertsteuer abführt. Verkäufe an Unternehmen, die im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registriert sind, werden in der Regel vom Kunden im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft abgewickelt, so dass der Lieferant für diese Ströme keiner Registrierungspflicht im Vereinigten Königreich unterliegt.
- Direkt vs. Marktplatz. Wenn ein digitaler Marktplatz (ein App-Store, eine Kursplattform, ein Content-Storefront) so behandelt wird, als würde er im eigenen Namen handeln, ist der Marktplatz im Allgemeinen für die Mehrwertsteuer auf Verkäufe an Verbraucher verantwortlich. Wenn Sie direkt von Ihrer eigenen Kasse aus verkaufen, ist dies der Fall.
Die „stille Falle“ ist der Mixed-Channel-Verkäufer – ein Studio, das über einen App Store und eine direkte Website verkauft. Der Marktplatz-Stream kann für Sie abgewickelt werden; Sie können den Direktstrom registrieren, berechnen und überweisen. Viele ausländische Gründer entdecken dies erst, wenn ein britischer Buchhalter ihr Stripe-Hauptbuch überprüft.
Im Vereinigten Königreich gibt es kein Äquivalent zum EU-Grenzwert von 10.000 Euro für Kleinstunternehmen für grenzüberschreitende digitale Verkäufe. Ein Verbraucherabonnement im Vereinigten Königreich kann grundsätzlich eine Registrierung auslösen.
Waren-, Marktplätze- und aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung
Bei physischen Waren teilt sich das Bild an der Sendungswertlinie von 135 £.
- Waren werden aus dem Ausland verschickt, der Sendungswert liegt bei oder unter 135 £. Die britische Lieferumsatzsteuer fällt an der Verkaufsstelle an. Beim Verkauf über einen Online-Marktplatz übernimmt der Marktplatz die Mehrwertsteuer. Beim Direktverkauf an einen britischen Verbraucher muss sich der ausländische Verkäufer für die britische Mehrwertsteuer registrieren und diese an der Kasse berechnen.
- Waren werden aus dem Ausland verschickt, Sendungswert über 135 £. Die Einfuhrumsatzsteuer (und etwaige Zölle) ist an der Grenze fällig. Der eingetragene Importeur fordert diese Mehrwertsteuer über seine Umsatzsteuererklärung für das Vereinigte Königreich zurück oder weist sie aus.
- Waren, die sich bereits im Vereinigten Königreich befinden – zum Beispiel in einem Versandlager. Der Verkäufer liefert inländische Lieferungen im Vereinigten Königreich und muss unabhängig vom Wert ab dem ersten Verkauf im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registriert sein. Durch die Marktplatzerleichterungsregeln kann es zu Verschiebungen bei der Person kommen, die die Mehrwertsteuer auf Verbraucherverkäufe entrichtet, die Registrierungsposition des Verkäufers bleibt jedoch in der Regel bestehen.Hier lohnt sich die aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung. Anstatt die Einfuhrumsatzsteuer in bar an der Grenze zu zahlen und sie Wochen später zurückzufordern, kann ein im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registrierter Importeur dieselbe Einfuhrumsatzsteuer in derselben Steuererklärung angeben und erstatten – eine Cashflow-neutrale Buchung. Die Abrechnung der aufgeschobenen Mehrwertsteuer steht jedem Unternehmen mit einer britischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und einer EORI-Nummer zur Verfügung, das Waren für geschäftliche Zwecke importiert. Sie wird auf der Zollanmeldung gewählt und nicht gesondert beantragt. Für ausländische Verkäufer, die den Versand im Vereinigten Königreich betreiben, ist es in der Regel der Unterschied zwischen einer praktikablen und einer lohnenden Marge.
Vermittler, Steuervertretung und wer eigentlich einreicht
Unternehmen außerhalb des Vereinigten Königreichs können sich im Allgemeinen direkt bei der HMRC für die britische Mehrwertsteuer registrieren. Im Gegensatz zu vielen EU-Mitgliedstaaten schreibt das Vereinigte Königreich gebietsfremden Händlern keine pauschale Pflicht zur Fiskalvertretung vor. Es liegt im Ermessen der HMRC, in bestimmten Fällen einen solchen anzufordern. Ein im Vereinigten Königreich ansässiger Steuerbevollmächtigter ist in der Praxis für die Abwicklung der Korrespondenz, die Erstellung von Tax Digital-Archivierungssoftware und bankbezogene Compliance-Prüfungen unverzichtbar.
Für Online-Marktplätze gelten eigene gesetzliche Verpflichtungen: Sie können gesamtschuldnerisch für nicht gezahlte Mehrwertsteuer ausländischer Verkäufer auf ihren Plattformen haftbar gemacht werden, weshalb Due-Diligence-E-Mails von den großen Plattformen so eindringlich geworden sind. Wenn ein Marktplatz nach Ihrer britischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer fragt, betrachten Sie die Anfrage als Frist und nicht als Vorschlag.
Spediteure und Zollagenten sind keine Mehrwertsteuerbevollmächtigten. Sie werden Ihre Waren verzollen; Sie werden Ihre Steuererklärungen nicht einreichen, Ihre Schwellenwerte nicht überwachen und auch nicht bemerken, dass Ihr Direkt-zu-Verbraucher-Kanal in das steuerpflichtige Gebiet übergegangen ist.
Eine kurze Checkliste vor Ihrem nächsten Verkauf in Großbritannien
- Bestätigen Sie, ob Sie eine feste Niederlassung im Vereinigten Königreich haben oder haben könnten.
- Ordnen Sie jede Einnahmequelle im Vereinigten Königreich zu: direkte Website, jeden Marktplatz, App-Stores, Großhandel.
- Identifizieren Sie für jeden Stream, wer der Lieferant für Mehrwertsteuerzwecke ist – Sie oder die Plattform.
- Wenn Sie Lagerbestände im Vereinigten Königreich haben, registrieren Sie sich, bevor der erste Verkauf versendet wird.
- Wenn Sie über 135 £ importieren, sichern Sie sich eine EORI-Nummer und entscheiden Sie sich vom ersten Tag an für die Abrechnung mit aufgeschobener Mehrwertsteuer.
- Bewahren Sie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern von B2B-Kunden auf. Sie sind der Beweis, der die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft unterstützt.
FAQ
F: Wir haben nur drei britische Abonnenten unseres SaaS-Produkts. Müssen wir uns wirklich registrieren? A: Wenn es sich bei diesen Abonnenten um Verbraucher oder nicht umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen handelt, dann gibt es keine De-minimis-Regelung für ausländische Anbieter digitaler Dienste für Verbraucher im Vereinigten Königreich. Handelt es sich bei allen drei um im Vereinigten Königreich umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, gilt in der Regel die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft und für diese Verkäufe ist keine Registrierung im Vereinigten Königreich erforderlich.
F: Unsere Waren werden aus China versendet und der Marktplatz erhebt Mehrwertsteuer. Benötigen wir weiterhin eine britische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer? A: Nicht für die Marktplatzverkäufe selbst, vorausgesetzt, der Marktplatz wird korrekt als angenommener Lieferant behandelt. Sie müssen sich dennoch registrieren, wenn Sie Lagerbestände in einem Lager im Vereinigten Königreich haben, direkt von Ihrem eigenen Standort aus an Verbraucher im Vereinigten Königreich verkaufen oder Sendungen über 135 £ in Ihrem eigenen Namen importieren.
F: Können wir die aufgeschobene Umsatzsteuerabrechnung nutzen, bevor unsere Umsatzsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich abgeschlossen ist? A: Nein. Für die aufgeschobene Umsatzsteuerabrechnung sind eine aktive britische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und EORI erforderlich. Für in der Zwischenzeit getätigte Importe muss an der Grenze Einfuhrumsatzsteuer gezahlt werden, die später erstattungsfähig ist, jedoch nur, wenn der Papierkram eindeutig mit der eventuellen Umsatzsteuerregistrierung verknüpft ist.
Das Enterprise Landing-Team von Serene Jade kümmert sich um die Umsatzsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich, EORI, die Einrichtung der aufgeschobenen Umsatzsteuerbuchhaltung und die laufenden Steuererklärungen für ausländische Verkäufer, die in den britischen Markt eintreten – siehe unsere Dienstleistungen.