Zakladatelka Shanghai SaaS nám jednou řekla, že fakturovala londýnským zákazníkům téměř dva roky, než se její účetní zmínil o DPH. Předpokládala, že se na ni vztahuje limit pro registraci ve Spojeném království ve výši 90 000 GBP. To ne. Pro zahraniční prodejce je prahová hodnota ve většině případů vůbec nic.
Systém DPH ve Spojeném království není neobvykle složitý, ale zachází s podniky, které nejsou rezidenty, na jiném základě – a důsledky nesprávného postupu se tiše skládají, dokud HMRC nenapíše dopis. Tento článek popisuje spouštěče registrace, které nejčastěji zastihují zámořské prodejce, jak odložené účtování DPH mění obraz cashflow u zboží a kde digitální tržiště a zprostředkovatelé absorbují povinnost za vás.
Prahová hodnota, která neexistuje
Známý práh registrace k DPH ve Spojeném království – v současné době 90 000 GBP zdanitelného obratu v průběžném dvanáctiměsíčním období – platí pro podniky usazené ve Spojeném království. Pokud vaše společnost nemá žádnou stálou provozovnu v Británii, limit pro registraci k DPH nerezidenta je fakticky nula od prvního zdanitelného plnění.
V praxi to znamená:
- Zámořská společnost prodávající zboží se sídlem ve Spojeném království v místě prodeje se musí před tímto prvním prodejem zaregistrovat.
- Zámořská společnost, která má akcie ve skladu ve Spojeném království (včetně Amazon FBA nebo plnění třetích stran), se musí před odesláním zboží z tohoto skladu zaregistrovat.
- Zámořská společnost dodávající spotřebitelům ve Spojeném království určité služby – zejména digitální služby – se musí registrovat od první transakce, pokud ji neprovede zprostředkovatel (více o tom níže).
Test „založení“ není o tom, zda máte bankovní účet ve Spojeném království nebo registrovanou společnost. Zaměřuje se na to, zda máte pevné místo, ze kterého je podnik skutečně řízen, s lidskými a technickými zdroji na výrobu a příjem dodávek. Shell holdingové společnosti, virtuální kancelář nebo britská dceřiná společnost, která sama dodávky neprovádí, obvykle nekvalifikuje mateřskou společnost jako usazenou ve Spojeném království.
Digitální služby a OSS, které Spojené království již nepoužívá
Od doby, kdy Spojené království opustilo režim DPH v EU, jediná registrace na jednom místě, která pokrývá digitální prodej v EU, nepřináší britským zákazníkům nic. DPH za digitální služby, které spotřebitelé ve Spojeném království nakupují – streamování, předplatné SaaS, e-knihy, online kurzy, nákupy v aplikacích – dluží přímo HMRC a pro zahraniční dodavatele neexistuje žádný příspěvek na obrat de minimis.
Dvě důležitá změkčení:
- Dodávky B2B jsou obvykle mimo rozsah. Pokud je vaším zákazníkem firma registrovaná k DPH ve Spojeném království a poskytne platné DIČ, přenesení daňové povinnosti obvykle přesune povinnost na ně. Uchovávejte důkazy o obchodním stavu v evidenci.
- Tržiště a platformy se často stávají považovány za dodavatele. Pokud prodáváte prostřednictvím obchodu s aplikacemi, hlavní obsahové platformy nebo digitálního tržiště, které se zabývá fakturací, je platforma obecně považována za dodavatele pro koncového spotřebitele a účtuje DPH sama. Vaše dodávka je pak určena platformě, nikoli spotřebiteli ve Spojeném království. Přečtěte si daňovou dokumentaci každé platformy – zacházení se liší.
Rizikovou zónou je digitální prodej přímo spotřebiteli účtovaný z vašeho vlastního webu jednotlivcům ve Spojeném království. To je konfigurace, která od prvního dne nejčastěji vyžaduje registraci DPH nerezidenta.
Zboží, dovoz a odložené účtování DPH
U fyzického zboží se obrázek rozdělí na hranici hodnoty zásilky 135 GBP.
- Zásilky za cenu 135 GBP nebo nižší prodávané přímo spotřebitelům ve Spojeném království: DPH účtuje v místě prodeje zámořský prodejce, který musí být plátcem DPH ve Spojeném království. Pokud se prodává prostřednictvím online tržiště, tržiště obvykle účtuje DPH.
- Zásilky nad 135 GBP: DPH při dovozu platí na hranici, kterou platí kdokoli, kdo je registrovaným dovozcem. Tady záleží na odloženém účetnictví DPH.
Odložené účtování DPH (PVA) umožňuje dovozci registrovanému k DPH přiznat a získat dovozní DPH ve stejném přiznání, místo aby ji platil na hranici a vracel ji o týdny později. Pro zahraniční prodejce, kteří dovážejí do své vlastní registrace DPH ve Spojeném království – což je běžné u modelů s plněním – PVA odstraňuje významnou brzdu cashflow. Není to automatické: rozhodnete se to použít v celním prohlášení a odsouhlasíte měsíční odložený dovozní výkaz DPH, který HMRC zpřístupní online.
Několik praktických bodů zámořští dovozci obvykle opomíjejí:- Abyste mohli působit jako importér záznamu, potřebujete číslo EORI začínající GB.
- Celní zástupce nebo zasílatel potřebuje výslovný pokyn k použití PVA v každém prohlášení. Nebudou to předpokládat.
- PVA mění načasování, nikoli odpovědnost. Pokud zboží není určeno pro následné zdanitelné plnění, daň na vstupu nemusí být plně vratná.
Zprostředkovatelé, agenti a kdo vlastně platí
Zámořské podniky často předpokládají, že jmenování britského fiskálního zástupce je povinné. Pro většinu prodejců ze zemí mimo EU, kteří se dnes registrují k DPH ve Spojeném království, tomu tak není – standardním postojem HMRC je, že zástupce je nepovinný, ačkoli agentura ho může vyžadovat ve specifických případech rizika dodržování předpisů. V praxi je důležitější, kdo je v dodavatelském řetězci považován za dodavatele:
- Online tržiště usnadňující prodej zboží spotřebitelům ve Spojeném království jsou často považovány za dodavatele pro účely DPH, zejména u zásilek s nízkou hodnotou a u zboží, které je již na skladě ve Spojeném království prodávané zámořskými prodejci.
- Platební platformy nejsou obecně považovány za dodavatele; pouze přesouvají peníze.
- Zasílatelé a celní zástupci jednají podle vašich pokynů a neabsorbují vaši povinnost k DPH, i když za vás platí dovozní DPH.
- Digitální platformy a obchody s aplikacemi často fungují jako dodavatelé digitálních služeb, ale o výsledku rozhodují smluvní podmínky.
Upřímná odpověď na otázku "kdo platí?" je: přečtěte si smlouvu, poté si přečtěte daňové oznámení platformy a poté zmapujte dodavatelský řetězec. Štítek na faktuře často neodpovídá skutečnosti DPH.
Krátký kontrolní seznam registrace
Než odešlete registraci k DPH ve Spojeném království, připravte si následující:
- Osvědčení o zápisu do obchodního rejstříku a doklad o obchodní adrese ve vaší domovské jurisdikci.
- Identifikace ředitelů a skutečných vlastníků.
- Popis dodávek, očekávaný obrat ve Spojeném království a datum vašeho prvního zdanitelného plnění ve Spojeném království.
- Údaje o britské bance, pokud jsou k dispozici (není to striktně vyžadováno, ale zjednodušuje to splácení).
- Číslo GB EORI, pokud budete dovážet zboží.
- Záznamy o všech již držených akciích ve Spojeném království a účtech platformy, které se již obchodují.
Registrace je online a obvykle se dokončí během několika týdnů, ačkoli zveřejněné servisní časy HMRC se posouvají. Zpětné datování ke správnému datu účinnosti je důležité: sankce a úroky běží od data, kdy jste se měli zaregistrovat, nikoli od data, kdy jste se k tomu dostali.
Pokud se výše uvedené objevilo více otázek než odpovědí, tým pro přeshraniční daně a zakládání společností ve službě Serene Jade's Enterprise Landing se zabývá registrací DPH ve Spojeném království, aplikacemi EORI a nastavením PVA jako součást jediného pracovního postupu při nastupování.
Nejčastější dotazy
Otázka: Předplatné SaaS ze Shenzhenu prodávám pouze britským podnikům. Musím se registrovat? Odpověď: Obvykle ne, za předpokladu, že vaši zákazníci ve Spojeném království jsou podniky registrované k DPH, které si účtují samostatně v rámci přenesení daňové povinnosti. Sbírejte a uchovávejte jejich DIČ a uchovávejte důkazy, že dodávka je B2B. Prodeje britským spotřebitelům, a to i příležitostným, mění analýzu.
Otázka: Moje zboží je uloženo ve skladu Amazon UK. Amazon vybírá DPH – jsem pokryt? A: Částečně. Tržiště obvykle účtuje DPH z prodeje pro spotřebitele, ale stále obvykle potřebujete svou vlastní registraci k DPH ve Spojeném království, protože máte zásoby ve Spojeném království a vaše dodávky na samotné tržiště jsou součástí systému DPH Spojeného království.
Otázka: Mohu použít odložené účtování DPH, než bude moje DIČ aktivní? Odpověď: Ne. PVA vyžaduje živou registraci DPH ve Spojeném království as ní spojený GB EORI. Dovozy uskutečněné před registrací budou zatíženy dovozní DPH splatnou na hranici a návratnost závisí na datu registrace a použití zboží.
Služba Enterprise Landing společnosti Serene Jade zajišťuje registraci k DPH ve Spojeném království, nastavení EORI, PVA a průběžné vracení zámořských prodejců vstupujících na britský trh.