Značka elektroniky Shenzhen prodá ročně do Spojeného království zboží za 40 000 liber prostřednictvím své vlastní webové stránky. Singapurská společnost SaaS má hrstku londýnských předplatitelů, kteří platí 19 liber měsíčně. Konzultační společnost z Bombaje fakturuje britskému maloobchodníkovi návrhářské práce. Tři velmi odlišné podniky – a všechny tři mají otázku týkající se DPH ve Spojeném království, kterou nemohou bezpečně ignorovat.
Britský režim daně z přidané hodnoty zachází se zámořskými prodejci jinak než s domácími a rozdíly jsou nejdůležitější na okrajích: první prodej, první sklad, první uvedení na tržiště. Následuje klidná mapa toho, kde jsou vlastně povinnosti.
Hranice, která se na vás nevztahuje
Známý práh pro registraci DPH ve Spojeném království ve výši 90 000 GBP – zvýšený z 85 000 GBP v dubnu 2024 – je široce citován a zámořskými firmami široce nepochopený. Platí pro podniky se sídlem ve Spojeném království. Pokud ve Spojeném království nemáte stálou provozovnu, je pro vás prahová hodnota v praxi nulová.
Tato jediná skutečnost přetváří plánování pro DPH nerezidentů. Zámořský prodejce uskutečňující zdanitelná plnění ve Spojeném království je obecně povinen zaregistrovat se od prvního takového dodání, nikoli po překročení hranice obratu. Test „etablování“ se zaměřuje na to, kde jsou lidské a technické zdroje – webová stránka hostovaná v zahraničí, ředitel, který příležitostně navštíví Londýn, nebo nezávislý pracovník v Manchesteru, který odpovídá na e-maily, bude každý hodnocen jinak. Opatrní prodejci předpokládají neusazení, dokud britský poradce nepotvrdí opak.
Navrch jsou navrstveny úlevy a zjednodušení – zejména pro dovážené zboží nízké hodnoty a pro dodávky uskutečněné prostřednictvím online tržišť – ale základní pravidlo pro zámořskou DPH ve Spojeném království je neúprosné: žádný domácí práh, žádná doba odkladu.
Digitální služby: tichá past
U DPH na digitální služby ve Spojeném království se pravidla zapínají tam, kde je zákazník, nikoli tam, kde je dodavatel. Pokud prodáváte stahování softwaru, předplatné SaaS, streamovaná média, e-knihy, online kurzy bez živého prvku nebo hosting spotřebiteli ve Spojeném království, místem dodání je Spojené království a DPH je splatná ve Spojeném království.
O všem rozhodují dva rozdíly:
- B2C vs. B2B. Prodeje spotřebitelům ve Spojeném království vyžadují, aby se zahraniční dodavatel zaregistroval a zaúčtoval DPH ve Spojeném království. Prodeje podnikům registrovaným k DPH ve Spojeném království obvykle provádí zákazník v rámci přenesení daňové povinnosti, takže dodavatel nemá pro tyto toky žádnou registrační povinnost ve Spojeném království.
- Přímé vs. tržiště. Pokud se s digitálním tržištěm (obchod s aplikacemi, platforma kurzů, výloha s obsahem) zachází tak, že jedná svým vlastním jménem, tržiště se obecně stává odpovědným za DPH z prodeje spotřebitelům. Pokud prodáváte přímo z vlastní pokladny, jste.
„Tichou pastí“ je prodejce smíšených kanálů – studio, které prodává prostřednictvím obchodu s aplikacemi a přímé webové stránky. Stream z tržiště může být zpracován za vás; přímý stream je na vás, abyste se zaregistrovali, nabili a odeslali. Mnoho zahraničních zakladatelů to zjistí, až když britský účetní zkontroluje jejich pruhovou knihu.
Ve Spojeném království neexistuje žádný ekvivalent EU pro mikropodniky ve výši 10 000 EUR pro přeshraniční digitální prodej. Jedno spotřebitelské předplatné ve Spojeném království může v zásadě vyvolat registraci.
Zboží, tržiště a odložené účtování DPH
U fyzického zboží se obrázek rozdělí na hranici hodnoty zásilky 135 GBP.
- Zboží odeslané ze zámoří, hodnota zásilky 135 GBP nebo nižší. DPH dodání ve Spojeném království se vztahuje na místo prodeje. V případě prodeje prostřednictvím online tržiště účtuje tržiště DPH. Pokud se prodává přímo spotřebiteli ve Spojeném království, musí se zahraniční prodejce zaregistrovat k DPH ve Spojeném království a naúčtovat ji při pokladně.
- Zboží zasílané ze zámoří, hodnota zásilky vyšší než 135 GBP. Dovozní DPH (a případné clo) se platí na hranici. Dovozce záznamů tuto DPH žádá zpět nebo o ní účtuje prostřednictvím svého přiznání k DPH ve Spojeném království.
- Zboží je již na skladě ve Spojeném království – například ve skladu pro plnění. Prodejce dodává domácí zboží ve Spojeném království a musí být od prvního prodeje registrován k DPH ve Spojeném království, bez ohledu na hodnotu. Pravidla pro usnadnění tržiště se mohou změnit, kdo účtuje DPH z prodeje spotřebitelům, ale registrační pozice prodejce obvykle trvá.Zde si odložené účetnictví DPH vydělává na svém. Namísto placení dovozní DPH v hotovosti na hranici a její vrácení o několik týdnů později může dovozce registrovaný pro DPH ve Spojeném království přiznat a získat zpět stejnou dovozní DPH ve stejném přiznání – což je položka neutrální z hlediska peněžních toků. Odložené účtování DPH je dostupné všem podnikům s DIČ ve Spojeném království a číslem EORI dovážejícím zboží pro obchodní účely; volí se na celním prohlášení, nežádá se samostatně. U zámořských prodejců provozujících plnění ve Spojeném království je to obvykle rozdíl mezi použitelnou marží a trestající marží.
Zprostředkovatelé, fiskální zastoupení a kdo vlastně spisy
Podniky mimo Spojené království se mohou obecně registrovat k DPH ve Spojeném království přímo u HMRC; Na rozdíl od mnoha členských států EU Spojené království neukládá obchodníkům, kteří nejsou rezidenty, paušální požadavek na fiskálního zástupce. HMRC si ponechává právo na to, aby jej v konkrétních případech vyžadovalo, a daňový agent se sídlem ve Spojeném království je v praxi nepostradatelný pro vyřizování korespondence, software pro vytváření daňových záznamů v digitální podobě a kontroly shody v bankách.
Online tržiště mají své vlastní zákonné povinnosti – mohou být společně a nerozdílně odpovědní za nezaplacenou DPH zahraničních prodejců na jejich platformách, a proto jsou e-maily s náležitou péčí od velkých platforem tak naléhavé. Pokud vás tržiště požádá o vaše DIČ ve Spojeném království, považujte žádost za termín, nikoli za návrh.
Zasílatelé a celní zprostředkovatelé nejsou plátci DPH. Pročistí vaše zboží; nebudou podávat vaše přiznání, sledovat vaše prahové hodnoty ani si nevšimnout, že váš přímý kanál ke spotřebiteli přešel na zdanitelné území.
Krátký kontrolní seznam před dalším prodejem ve Spojeném království
- Potvrďte, zda máte nebo by se dalo tvrdit, že máte stálou provozovnu ve Spojeném království.
- Mapujte každý tok příjmů ve Spojeném království: přímé webové stránky, každé tržiště, obchody s aplikacemi, velkoobchod.
- U každého streamu určete, kdo je dodavatelem pro účely DPH – vy nebo platforma.
- Pokud máte zásoby ve Spojeném království, zaregistrujte se před odesláním prvního prodeje.
- Pokud importujete nad 135 GBP, zajistěte si číslo EORI a zvolte odložené účtování DPH od prvního dne.
- Uchovávejte DIČ zákazníků B2B v evidenci; jsou důkazem, který podporuje režim reverse-charge.
Nejčastější dotazy
O: Máme pouze tři britské předplatitele našeho produktu SaaS. Opravdu se musíme registrovat? Odpověď: Pokud jsou tito předplatitelé spotřebitelé nebo podniky neregistrované k DPH, pak ano – pro zahraniční dodavatele digitálních služeb pro spotřebitele ve Spojeném království neexistuje žádná minimální částka. Pokud jsou všechny tři podniky registrované k DPH ve Spojeném království, obvykle se použije přenesení daňové povinnosti a pro tyto prodeje není vyžadována registrace ve Spojeném království.
** Otázka: Naše zboží je odesíláno z Číny a tržiště vybírá DPH. Potřebujeme ještě DIČ ve Spojeném království?** Odpověď: Ne pro samotný prodej na tržišti za předpokladu, že se s tržištěm správně zachází jako s domnělým dodavatelem. Stále se budete muset zaregistrovat, pokud držíte zásoby ve skladu ve Spojeném království, prodáváte přímo ze svého vlastního webu spotřebitelům ve Spojeném království nebo dovážíte zásilky nad 135 GBP vlastním jménem.
Otázka: Můžeme použít odložené účtování DPH před dokončením registrace DPH ve Spojeném království? Odpověď: Ne. Odložené účtování DPH vyžaduje aktivní britské DIČ a EORI. Dovoz uskutečněný v mezidobí musí zaplatit dovozní DPH na hranici, která je později vratná, ale pouze v případě, že papírování čistě souvisí s případnou registrací k DPH.
Tým Enterprise Landing společnosti Serene Jade se stará o registraci k DPH ve Spojeném království, EORI, odložené nastavení účetnictví pro DPH a průběžné vracení zámořských prodejců vstupujících na trh Spojeného království – viz naše služby.