Zakladateľka Shanghai SaaS nám raz povedala, že fakturovala londýnskym zákazníkom takmer dva roky, kým jej účtovník nespomenul DPH. Predpokladala, že sa na ňu vzťahuje registračná hranica Spojeného kráľovstva vo výške 90 000 GBP. Nie. Pre zahraničných predajcov je prahová hodnota vo väčšine prípadov vôbec nulová.
Systém DPH v Spojenom kráľovstve nie je nezvyčajne zložitý, no zaobchádza s podnikmi, ktoré nie sú rezidentmi, na inom základe – a následky nesprávneho postupu sa zvyknú v tichosti znásobovať, kým HMRC nenapíše list. Tento článok popisuje spúšťače registrácie, ktoré najčastejšie zastihujú zahraničných predajcov, ako odložené účtovanie DPH mení obraz peňažných tokov pre tovar a kde digitálne trhy a sprostredkovatelia absorbujú povinnosť vo vašom mene.
Prah, ktorý neexistuje
Známy prah registrácie DPH v Spojenom kráľovstve – v súčasnosti 90 000 GBP zdaniteľného obratu v bežnom dvanásťmesačnom okne – sa vzťahuje na podniky usadené v Spojenom kráľovstve. Ak vaša spoločnosť nemá stálu prevádzkareň v Británii, limit pre registráciu DPH nerezidenta je v skutočnosti nula od prvého zdaniteľného plnenia.
V praxi to znamená:
- Zámorská spoločnosť, ktorá predáva tovar so sídlom v Spojenom kráľovstve na mieste predaja, sa musí pred prvým predajom zaregistrovať.
- Zámorská spoločnosť, ktorá má zásoby v sklade v Spojenom kráľovstve (vrátane Amazon FBA alebo plnenia tretej strany), sa musí zaregistrovať pred odoslaním tovaru z tohto skladu.
- Zámorská spoločnosť poskytujúca určité služby spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve – najmä digitálne služby – sa musí zaregistrovať od prvej transakcie, pokiaľ ju nespracuje sprostredkovateľ (viac o tom nižšie).
Test „založenia“ nie je o tom, či máte bankový účet v Spojenom kráľovstve alebo registrovanú spoločnosť. Pozerá sa na to, či máte pevné miesto, z ktorého sa podnik skutočne riadi, s ľudskými a technickými zdrojmi na výrobu a príjem dodávok. Shell holdingovej spoločnosti, virtuálna kancelária alebo dcérska spoločnosť v Spojenom kráľovstve, ktorá sama nevykonáva dodávky, zvyčajne nekvalifikuje materskú spoločnosť ako spoločnosť so sídlom v Spojenom kráľovstve.
Digitálne služby a OSS, ktoré Spojené kráľovstvo už nepoužíva
Odkedy Spojené kráľovstvo opustilo režim DPH v EÚ, registrácia jednotného kontaktného miesta, ktorá pokrýva digitálny predaj v EÚ, neprináša britským zákazníkom nič. DPH za digitálne služby, ktoré spotrebitelia v Spojenom kráľovstve nakupujú – streamovanie, predplatné SaaS, e-knihy, online kurzy, nákupy v aplikácii – sa dlžia priamo HMRC a pre zahraničných dodávateľov neexistuje žiadny príspevok na obrat de minimis.
Dve dôležité zmäkčenia:
- Dodávky medzi podnikmi sú zvyčajne mimo rozsahu pôsobnosti. Ak je vaším zákazníkom firma registrovaná ako DPH v Spojenom kráľovstve a poskytne platné IČ DPH, prenesenie daňovej povinnosti zvyčajne presunie povinnosť na nich. Uchovávajte dôkazy o stave podnikania v evidencii.
- Trhoviská a platformy sa často stávajú považovanými dodávateľmi. Ak predávate prostredníctvom obchodu s aplikáciami, hlavnej platformy s obsahom alebo digitálneho trhoviska, ktoré sa zaoberá fakturáciou, platforma sa vo všeobecnosti považuje za dodávateľa pre koncového spotrebiteľa a DPH účtuje sama. Vaša dodávka je potom určená pre platformu, nie pre spotrebiteľa v Spojenom kráľovstve. Prečítajte si daňovú dokumentáciu každej platformy – zaobchádzanie sa líši.
Rizikovou zónou je digitálny predaj priamo spotrebiteľovi fakturovaný z vašej vlastnej webovej stránky jednotlivcom v Spojenom kráľovstve. Toto je konfigurácia, ktorá si od prvého dňa najčastejšie vyžaduje registráciu DPH nerezidenta.
Tovar, dovoz a odložené účtovníctvo DPH
Pri fyzickom tovare sa obrázok rozdelí na hranicu hodnoty zásielky 135 £.
- Zásielky za 135 GBP alebo menej predávané priamo spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve: DPH účtuje na mieste predaja zámorský predajca, ktorý musí byť platiteľom DPH v Spojenom kráľovstve. Ak sa predáva prostredníctvom online trhoviska, na tomto trhu sa zvyčajne účtuje DPH.
- Zásielky nad 135 £: DPH pri dovoze sa uplatňuje na hraniciach a platí ju ten, kto je registrovaným dovozcom. Tu záleží na odloženom účtovaní DPH.
Odložené účtovanie DPH (PVA) umožňuje dovozcovi registrovanému ako DPH priznať a vymáhať dovoznú DPH pri tom istom priznaní, namiesto toho, aby ju zaplatil na hranici a o niekoľko týždňov neskôr ju vrátil. Pre zahraničných predajcov, ktorí dovážajú do svojej vlastnej registrácie DPH v Spojenom kráľovstve – čo je bežné pre modely plnenia – PVA odstraňuje značnú brzdu cashflow. Nie je to automatické: rozhodnete sa ho použiť v colnom vyhlásení a porovnáte ho s mesačným odloženým výkazom DPH pri dovoze, ktorý HMRC sprístupní online.
Zámorským dovozcom zvyčajne uniká niekoľko praktických bodov:- Potrebujete číslo EORI začínajúce GB, aby ste mohli pôsobiť ako dovozca záznamu.
- Colný zástupca alebo špeditér potrebuje výslovný pokyn na použitie PVA v každom vyhlásení. Nebudú to predpokladať.
- PVA mení načasovanie, nie zodpovednosť. Ak tovar nie je určený na následné zdaniteľné plnenie, daň na vstupe nemusí byť plne vratná.
Sprostredkovatelia, agenti a kto vlastne platí
Zámorské podniky často predpokladajú, že vymenovanie fiškálneho zástupcu Spojeného kráľovstva je povinné. Pre väčšinu predajcov z krajín mimo EÚ, ktorí sa dnes registrujú pre DPH v Spojenom kráľovstve, to tak nie je – štandardná pozícia HMRC je, že zástupca je voliteľný, hoci agentúra ho môže vyžadovať v špecifických prípadoch rizika zhody. V praxi je dôležitejšie, kto sa v dodávateľskom reťazci považuje za dodávateľa:
- Online trhoviská, ktoré uľahčujú predaj tovaru spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve, sa na účely DPH často považujú za dodávateľa, najmä v prípade zásielok s nízkou hodnotou a tovaru, ktorý je už na sklade v Spojenom kráľovstve predávaný zámorskými predajcami.
- Platobné platformy sa vo všeobecnosti nepovažujú za dodávateľov; presúvajú iba peniaze.
- Dopravcovia a colní zástupcovia konajú na základe vašich pokynov a nepreberajú vašu daňovú povinnosť k DPH, a to ani vtedy, keď vo vašom mene platia dovoznú DPH.
- Digitálne platformy a obchody s aplikáciami často vystupujú ako dodávatelia digitálnych služieb, ale o výsledku rozhodujú zmluvné podmienky.
Úprimná odpoveď na otázku "kto platí?" je: prečítajte si zmluvu, potom si prečítajte daňové oznámenie platformy a potom zmapujte dodávateľský reťazec. Označenie na faktúre často nezodpovedá realite DPH.
Krátky kontrolný zoznam registrácie
Pred odoslaním registrácie DPH v Spojenom kráľovstve si pripravte nasledovné:
- Osvedčenie o registrácii a doklad o adrese podnikania vo vašej domovskej jurisdikcii.
- Identifikácia riaditeľov a skutočných vlastníkov.
- Popis dodávok, očakávaný obrat v Spojenom kráľovstve a dátum vášho prvého zdaniteľného plnenia v Spojenom kráľovstve.
- Údaje o banke v Spojenom kráľovstve, ak sú k dispozícii (nevyžadujú sa striktne, ale zjednodušujú splácanie).
- Číslo GB EORI, ak budete dovážať tovar.
- Záznamy o akýchkoľvek už držaných akciách v Spojenom kráľovstve a účtoch platformy, ktoré sa už obchodujú.
Registrácia je online a zvyčajne sa dokončí v priebehu niekoľkých týždňov, hoci zverejnené servisné časy HMRC sa posúvajú. Záleží na spätnom dátume na správny dátum účinnosti: sankcie a úroky plynú od dátumu, kedy ste sa mali zaregistrovať, nie od dátumu, kedy ste sa k tomu dostali.
Ak sa vyššie objavilo viac otázok ako odpovedí, tím pre cezhraničné dane a zakladanie spoločností v službe Serene Jade Enterprise Landing sa zaoberá registráciou DPH v Spojenom kráľovstve, aplikáciami EORI a nastavením PVA ako súčasť jedného pracovného postupu registrácie.
Časté otázky
Otázka: Predplatné SaaS zo Shenzenu predávam len podnikom v Spojenom kráľovstve. Musím sa zaregistrovať? Odpoveď: Zvyčajne nie, za predpokladu, že vaši zákazníci v Spojenom kráľovstve sú platiteľmi DPH, ktorí si sami účtujú v rámci prenesenia daňovej povinnosti. Zhromažďujte a uchovávajte ich IČ DPH a uchovávajte dôkazy o tom, že dodávka je B2B. Predaj spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve, dokonca aj príležitostný, mení analýzu.
Otázka: Môj tovar je uložený v sklade Amazon UK. Amazon vyberá DPH – som pokrytý? A: Čiastočne. Trh zvyčajne účtuje DPH pri predaji pre spotrebiteľa, ale zvyčajne potrebujete svoju vlastnú registráciu DPH v Spojenom kráľovstve, pretože máte zásoby v Spojenom kráľovstve a vaše dodávky na trh samotné sú súčasťou systému DPH Spojeného kráľovstva.
Otázka: Môžem použiť odložené účtovanie DPH, kým nebude moje IČ DPH aktívne? Odpoveď: Nie. PVA vyžaduje živú registráciu DPH v Spojenom kráľovstve as ňou spojený GB EORI. Na dovozy uskutočnené pred registráciou sa vzťahuje dovozná DPH splatná na hranici a návratnosť závisí od dátumu registrácie a použitia tovaru.
Služba Enterprise Landing spoločnosti Serene Jade sa stará o registráciu DPH v Spojenom kráľovstve, nastavenie EORI, PVA a priebežné vrátenie tovaru pre zahraničných predajcov vstupujúcich na britský trh.