Elektronická značka Shenzhen predá do Spojeného kráľovstva tovar za 40 000 libier ročne prostredníctvom svojej vlastnej webovej stránky. Singapurská spoločnosť SaaS má niekoľko predplatiteľov v Londýne, ktorí platia 19 libier mesačne. Konzultačná spoločnosť z Bombaja fakturuje britskému predajcovi návrhárske práce. Tri veľmi odlišné podniky – a všetky tri majú otázku týkajúcu sa DPH v Spojenom kráľovstve, ktorú nemôžu bezpečne ignorovať.
Britský režim dane z pridanej hodnoty zaobchádza so zámorskými predajcami inak ako s domácimi a rozdiely sú najdôležitejšie na okrajoch: prvý predaj, prvý sklad, prvý zoznam na trhu. Nasleduje pokojná mapa toho, kde sú vlastne povinnosti.
Hranica, ktorá sa na vás nevzťahuje
Známy limit 90 000 GBP pre registráciu DPH v Spojenom kráľovstve – zvýšený z 85 000 GBP v apríli 2024 – je široko citovaný a zámorskými spoločnosťami veľmi nepochopený. Vzťahuje sa na podniky so sídlom v Spojenom kráľovstve. Ak v Spojenom kráľovstve nemáte stálu prevádzkareň, prahová hodnota pre vás je v praxi nulová.
Táto jediná skutočnosť pretvára plánovanie pre DPH nerezidentov. Zámorský predajca uskutočňujúci zdaniteľné dodávky v Spojenom kráľovstve je vo všeobecnosti povinný zaregistrovať sa od prvého takéhoto dodania, nie po prekročení hranice obratu. Test „založenia“ sa zameriava na to, kde sa nachádzajú ľudské a technické zdroje – webová stránka hosťovaná v zahraničí, riaditeľ, ktorý príležitostne navštívi Londýn, alebo nezávislý pracovník v Manchestri, ktorý odpovedá na e-maily, budú mať rozdielnu váhu. Opatrní predajcovia predpokladajú neusadenie sa, kým poradca zo Spojeného kráľovstva nepotvrdí opak.
Navrchu sú navrstvené úľavy a zjednodušenia – najmä v prípade dovážaného tovaru s nízkou hodnotou a dodávok uskutočnených prostredníctvom online trhovísk – ale základné pravidlo pre zahraničnú DPH v Spojenom kráľovstve je neúprosné: žiadny domáci limit, žiadna doba odkladu.
Digitálne služby: tichá pasca
V prípade DPH na digitálne služby v Spojenom kráľovstve sa pravidlá zapínajú tam, kde sa nachádza zákazník, nie tam, kde je dodávateľ. Ak predávate sťahovanie softvéru, predplatné SaaS, streamované médiá, e-knihy, online kurzy bez živého prvku alebo hosťovanie spotrebiteľovi v Spojenom kráľovstve, miestom dodania je Spojené kráľovstvo a DPH je splatná v Spojenom kráľovstve.
O všetkom rozhodujú dva rozdiely:
- B2C vs. B2B. Pri predaji spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve sa vyžaduje, aby sa zahraničný dodávateľ zaregistroval a účtoval DPH v Spojenom kráľovstve. Predaje podnikom registrovaným pre DPH v Spojenom kráľovstve zvyčajne vykonáva zákazník v rámci prenesenia daňovej povinnosti, takže dodávateľ nemá pre tieto toky žiadnu registračnú povinnosť v Spojenom kráľovstve.
- Priame verzus trhovisko. Ak sa s digitálnym trhoviskom (obchod s aplikáciami, platforma kurzov, výklad s obsahom) zaobchádza tak, že koná vo svojom vlastnom mene, za DPH z predaja spotrebiteľom vo všeobecnosti zodpovedá trh. Ak predávate priamo z vlastnej pokladne, ste.
„Tichou pascou“ je predajca zmiešaných kanálov – štúdio, ktoré predáva prostredníctvom obchodu s aplikáciami a priamej webovej stránky. Trhovisko môže byť spravované za vás; priamy prenos je na vás, aby ste sa zaregistrovali, nabili a odoslali. Mnohí zahraniční zakladatelia to zistia až vtedy, keď britský účtovník skontroluje ich účtovnú knihu Stripe.
V Spojenom kráľovstve neexistuje žiadny ekvivalent limitu EÚ pre mikropodniky vo výške 10 000 EUR pre cezhraničný digitálny predaj. Jedno spotrebiteľské predplatné v Spojenom kráľovstve môže v zásade spustiť registráciu.
Tovar, trhoviská a odložené účtovníctvo DPH
Pri fyzickom tovare sa obrázok rozdelí na hranicu hodnoty zásielky 135 £.
- Tovar odoslaný zo zahraničia, hodnota zásielky je 135 GBP alebo nižšia. DPH za dodanie v Spojenom kráľovstve sa vzťahuje na miesto predaja. Ak sa predáva prostredníctvom online trhoviska, trh účtuje DPH. Ak sa predáva priamo spotrebiteľovi v Spojenom kráľovstve, zahraničný predajca sa musí zaregistrovať pre DPH v Spojenom kráľovstve a účtovať ju pri pokladni.
- Tovar odoslaný zo zahraničia, hodnota zásielky nad 135 GBP. Dovozná DPH (a akékoľvek clo) sa platí na hranici. Dovozca záznamu žiada o vrátenie alebo zaúčtovanie tejto DPH prostredníctvom svojho priznania k DPH v Spojenom kráľovstve.
- Tovar je už na sklade v Spojenom kráľovstve – napríklad v expedičnom sklade. Predajca dodáva domáce dodávky v Spojenom kráľovstve a od prvého predaja musí byť DPH registrovaný v Spojenom kráľovstve bez ohľadu na hodnotu. Pravidlá zjednodušenia trhoviska môžu zmeniť, kto účtuje DPH z predaja spotrebiteľom, ale registračná pozícia predajcu zvyčajne platí.To je miesto, kde si odložené účtovníctvo DPH zarába. Namiesto platenia dovoznej DPH v hotovosti na hranici a jej vrátenia o niekoľko týždňov neskôr môže dovozca registrovaný pre DPH v Spojenom kráľovstve priznať a vrátiť tú istú dovoznú DPH v tom istom priznaní – tok neutrálny záznam. Odložené účtovanie DPH je k dispozícii každému podniku s IČ DPH v Spojenom kráľovstve a číslom EORI, ktorý dováža tovar na obchodné účely; volí sa na colnom vyhlásení, nežiada sa samostatne. Pre zahraničných predajcov prevádzkujúcich plnenie v Spojenom kráľovstve je to zvyčajne rozdiel medzi použiteľnou maržou a trestnou maržou.
Sprostredkovatelia, fiškálne zastúpenie a kto vlastne podáva
Firmy mimo Spojeného kráľovstva sa môžu vo všeobecnosti zaregistrovať pre DPH Spojeného kráľovstva priamo u HMRC; Na rozdiel od mnohých členských štátov EÚ Spojené kráľovstvo neukladá obchodníkom, ktorí nie sú rezidentmi, paušálnu požiadavku na fiškálneho zástupcu. HMRC si ponecháva právo na to, aby ho v konkrétnych prípadoch vyžadoval, a daňový agent so sídlom v Spojenom kráľovstve je v praxi nevyhnutný na vybavovanie korešpondencie, softvér na vytváranie daňových záznamov v digitálnej forme a kontroly súladu bánk.
Online trhoviská majú svoje vlastné zákonné povinnosti – môžu byť spoločne a nerozdielne zodpovedné za nezaplatenú DPH zahraničných predajcov na ich platformách, a preto sú e-maily s povinnou starostlivosťou od veľkých platforiem také naliehavé. Ak trhovisko žiada o vaše IČ DPH v Spojenom kráľovstve, považujte túto žiadosť za konečný termín, nie za návrh.
Špeditéri a colní makléri nie sú agentmi DPH. Prečistia váš tovar; nebudú podávať vaše priznania, sledovať vaše prahové hodnoty ani si nevšimnú, že váš priamy kanál pre spotrebiteľov prekročil zdaniteľné územie.
Krátky kontrolný zoznam pred ďalším predajom v Spojenom kráľovstve
- Potvrďte, či máte alebo by sa dalo tvrdiť, že máte stálu prevádzkareň v Spojenom kráľovstve.
- Zmapujte každý tok príjmov v Spojenom kráľovstve: priamu webovú stránku, každý trh, obchody s aplikáciami, veľkoobchod.
- Pre každý tok uveďte, kto je dodávateľom na účely DPH – vy alebo platforma.
- Ak máte zásoby v Spojenom kráľovstve, zaregistrujte sa pred odoslaním prvého predaja.
- Ak importujete nad 135 GBP, zabezpečte si číslo EORI a vyberte si odložené účtovanie DPH od prvého dňa.
- uchovávať IČ DPH zákazníkov B2B v evidencii; sú dôkazom, ktorý podporuje prenesenie daňovej povinnosti.
Časté otázky
Otázka: Máme iba troch predplatiteľov nášho produktu SaaS v Spojenom kráľovstve. Naozaj sa musíme zaregistrovať? Odpoveď: Ak sú týmito predplatiteľmi spotrebitelia alebo podniky bez DPH, potom áno – pre zahraničných dodávateľov digitálnych služieb pre spotrebiteľov v Spojenom kráľovstve neexistuje žiadna minimálna hranica. Ak sú všetky tri podniky registrované ako DPH v Spojenom kráľovstve, zvyčajne sa uplatňuje prenesenie daňovej povinnosti a na tieto predaje sa nevyžaduje registrácia v Spojenom kráľovstve.
Otázka: Náš tovar sa odosiela z Číny a na trhu sa vyberá DPH. Potrebujeme ešte IČ DPH v Spojenom kráľovstve? Odpoveď: Nie pre samotný predaj na trhovisku za predpokladu, že sa s trhom správne zaobchádza ako s predpokladaným dodávateľom. Stále sa budete musieť zaregistrovať, ak máte zásoby v sklade v Spojenom kráľovstve, predávate priamo zo svojej vlastnej stránky spotrebiteľom v Spojenom kráľovstve alebo dovážate zásielky nad 135 GBP vo svojom vlastnom mene.
Otázka: Môžeme použiť odložené účtovanie DPH pred dokončením registrácie DPH v Spojenom kráľovstve? Odpoveď: Nie. Odložené účtovanie DPH vyžaduje aktívne IČ DPH v Spojenom kráľovstve a EORI. Dovoz uskutočnený v medziobdobí musí zaplatiť dovoznú DPH na hranici, ktorá je neskôr vymáhateľná, ale iba v prípade, že papierovanie čisto súvisí s prípadnou registráciou DPH.
Tím Enterprise Landing spoločnosti Serene Jade sa stará o registráciu DPH v Spojenom kráľovstve, EORI, odložené nastavenie účtovania DPH a priebežné vracanie zámorských predajcov vstupujúcich na trh Spojeného kráľovstva – pozri naše služby.