Certa vez, uma fundadora do Shanghai SaaS nos disse que faturava clientes de Londres há quase dois anos antes de seu contador mencionar o IVA. Ela presumiu que o limite de registro de £ 90.000 do Reino Unido se aplicava a ela. Isso não aconteceu. Para os vendedores estrangeiros, o limite é, na maioria dos casos, nada.
O sistema de IVA do Reino Unido não é invulgarmente complexo, mas trata as empresas não residentes numa base diferente – e as consequências de se errar tendem a agravar-se silenciosamente até que o HMRC escreva uma carta. Este artigo estabelece os gatilhos de registo que mais frequentemente apanham os vendedores estrangeiros, como o adiamento da contabilização do IVA altera o quadro do fluxo de caixa dos bens e onde os mercados e intermediários digitais absorvem a obrigação em seu nome.
O limite que não existe
O familiar limite de registo do IVA no Reino Unido – atualmente £90.000 de volume de negócios tributável num período contínuo de doze meses – aplica-se a empresas estabelecidas no Reino Unido. Se a sua empresa não tiver um estabelecimento estável na Grã-Bretanha, o limite para o registo do IVA de não residentes é efetivamente zero a partir da primeira entrega tributável.
Na prática, isso significa:
- Uma empresa estrangeira que venda produtos localizados no Reino Unido no ponto de venda deve registar-se antes da primeira venda.
- Uma empresa estrangeira que mantenha estoque em um depósito no Reino Unido (incluindo Amazon FBA ou atendimento de terceiros) deve se registrar antes que as mercadorias sejam despachadas desse estoque.
- Uma empresa estrangeira que forneça determinados serviços a consumidores do Reino Unido — principalmente serviços digitais — deve registar-se desde a primeira transação, a menos que um intermediário o lide (mais sobre isto abaixo).
O teste de “estabelecimento” não consiste em saber se você possui uma conta bancária no Reino Unido ou uma empresa registrada. Verifica se você tem um local fixo a partir do qual o negócio é realmente administrado, com os recursos humanos e técnicos para produzir e receber suprimentos. Uma holding, um escritório virtual ou uma subsidiária no Reino Unido que não faça os fornecimentos normalmente não qualificará a empresa-mãe como estabelecida no Reino Unido.
Serviços digitais e OSS que o Reino Unido não utiliza mais
Desde que o Reino Unido abandonou o regime de IVA da UE, o registo único do One Stop Shop que cobre as vendas digitais da UE não faz nada para os clientes britânicos. O IVA sobre os serviços digitais que os consumidores do Reino Unido compram – streaming, assinaturas de SaaS, e-books, cursos online, compras em aplicativos – é devido diretamente ao HMRC e não há subsídio de minimis para volume de negócios para fornecedores estrangeiros.
Dois amolecimentos importantes:
- Os fornecimentos B2B geralmente estão fora do escopo. Quando o seu cliente é uma empresa registrada no Reino Unido para fins de IVA e fornece um número de IVA válido, a autoliquidação normalmente transfere a obrigação para ele. Mantenha evidências do status do negócio em arquivo.
- Os mercados e plataformas muitas vezes se tornam o fornecedor considerado. Se você vende por meio de uma loja de aplicativos, uma grande plataforma de conteúdo ou um mercado digital que lida com o faturamento, a plataforma geralmente é tratada como o fornecedor do consumidor final e responde pelo próprio IVA. O seu fornecimento é então para a plataforma, não para o consumidor do Reino Unido. Leia a documentação fiscal de cada plataforma — o tratamento varia.
A zona de risco são as vendas digitais diretas ao consumidor cobradas de seu próprio site para indivíduos do Reino Unido. Esta é a configuração que mais frequentemente exige o registo de IVA de não residentes desde o primeiro dia.
Bens, importações e contabilização de IVA adiada
Para bens físicos, a imagem se divide na linha de valor de remessa de £ 135.
- Remessas de valor igual ou inferior a £135 vendidas diretamente a consumidores do Reino Unido: o IVA é cobrado no ponto de venda pelo vendedor estrangeiro, que deve estar registrado no Reino Unido para fins de IVA. Se vendido através de um mercado online, o mercado normalmente contabiliza o IVA.
- Remessas acima de £135: o IVA de importação aplica-se na fronteira, a pagar por quem é o importador registado. É aqui que a contabilização do IVA adiada é importante.
A contabilização adiada do IVA (PVA) permite que um importador registado para efeitos de IVA declare e recupere o IVA de importação na mesma declaração, em vez de o pagar na fronteira e recuperá-lo semanas mais tarde. Para vendedores estrangeiros que importam para o seu próprio registo de IVA no Reino Unido – comum para modelos de cumprimento – o PVA elimina um obstáculo significativo ao fluxo de caixa. Não é automático: você opta por usá-lo na declaração alfandegária e faz a reconciliação com a declaração mensal de IVA de importação adiada que o HMRC disponibiliza online.
Alguns pontos práticos que os importadores estrangeiros tendem a ignorar:- Você precisa de um número EORI começando com GB para atuar como importador de registro.
- O despachante aduaneiro ou despachante precisa de instruções explícitas para usar PVA em cada declaração. Eles não vão assumir isso.
- O PVA altera o prazo, não a responsabilidade. Se os bens não se destinarem a fornecimento tributável posterior, o imposto pago a montante pode não ser totalmente recuperável.
Intermediários, agentes e quem realmente paga
As empresas estrangeiras assumem frequentemente que a nomeação de um representante fiscal no Reino Unido é obrigatória. Para a maioria dos vendedores fora da UE que se registam hoje para efeitos de IVA no Reino Unido, não é – a posição padrão do HMRC é que um representante é opcional, embora a agência possa exigir um em casos específicos de risco de conformidade. O que mais importa na prática é quem na cadeia de abastecimento é tratado como fornecedor:
- Os mercados online que facilitam as vendas de bens aos consumidores do Reino Unido são frequentemente considerados fornecedores para efeitos de IVA, especialmente para remessas de baixo valor e para bens já em stock no Reino Unido vendidos por vendedores estrangeiros.
- Plataformas de pagamento geralmente não são consideradas fornecedores; eles apenas movimentam dinheiro.
- Transitários e despachantes alfandegários agem de acordo com suas instruções e não absorvem sua obrigação de IVA, mesmo quando pagam IVA de importação em seu nome.
- Plataformas digitais e lojas de aplicativos frequentemente atuam como fornecedores considerados de serviços digitais, mas os termos contratuais decidem o resultado.
A resposta honesta para "quem paga?" é: ler o contrato, depois ler o aviso fiscal da plataforma e depois mapear a cadeia de suprimentos. A etiqueta na fatura muitas vezes não corresponde à realidade do IVA.
Uma breve lista de verificação de registro
Antes de enviar um registro de IVA no Reino Unido, tenha o seguinte em mãos:
- Certificado de constituição e comprovante de endereço comercial em sua jurisdição de origem.
- Identificação dos administradores e beneficiários efetivos.
- Descrição dos fornecimentos, volume de negócios esperado no Reino Unido e data da sua primeira entrega tributável no Reino Unido.
- Dados bancários do Reino Unido, se disponíveis (não são estritamente obrigatórios, mas simplificam os reembolsos).
- Um número GB EORI se você importar mercadorias.
- Registros de quaisquer ações do Reino Unido já detidas e contas de plataforma já negociadas.
O registro é online e geralmente é concluído em algumas semanas, embora os horários de serviço publicados do HMRC mudem. A data retroativa para a data efetiva correta é importante: multas e juros são cobrados a partir da data em que você deveria ter se registrado, não a data em que você fez isso.
Se o que foi dito acima trouxe mais perguntas do que respostas, a equipe fiscal transfronteiriça e de formação de empresas do serviço Enterprise Landing da Serene Jade lida com o registro de IVA no Reino Unido, solicitações de EORI e configuração de PVA como parte de um único fluxo de trabalho de integração.
Perguntas frequentes
P: Vendo assinaturas de SaaS de Shenzhen apenas para empresas do Reino Unido. Preciso me registrar? R: Normalmente não, desde que os seus clientes no Reino Unido sejam empresas registadas para efeitos de IVA e que se auto-contabilizem sob autoliquidação. Recolha e armazene os seus números de IVA e guarde provas de que o fornecimento é B2B. As vendas aos consumidores do Reino Unido, mesmo ocasionais, mudam a análise.
P: Minhas mercadorias estão armazenadas em um depósito da Amazon no Reino Unido. A Amazon cobra IVA – estou coberto? R: Em parte. O mercado geralmente contabiliza o IVA na venda ao consumidor, mas normalmente você ainda precisa do seu próprio registro de IVA no Reino Unido porque possui estoque no Reino Unido e seu fornecimento ao próprio mercado está dentro do sistema de IVA do Reino Unido.
P: Posso usar a contabilização do IVA adiada antes que meu número de IVA esteja ativo? R: Não. O PVA requer um registro de IVA ativo no Reino Unido e um GB EORI vinculado a ele. As importações efetuadas antes do registo incorrerão em IVA de importação devido na fronteira, e a recuperabilidade depende da data do registo e da utilização da mercadoria.
O serviço Enterprise Landing da Serene Jade lida com registro de IVA no Reino Unido, EORI, configuração de PVA e devoluções contínuas para vendedores estrangeiros que entram no mercado britânico.