Uma marca de eletrônicos de Shenzhen vende £ 40.000 em produtos por ano no Reino Unido por meio de seu próprio site. Uma empresa SaaS de Cingapura tem alguns assinantes em Londres que pagam £ 19 por mês. Uma consultoria de Mumbai fatura um varejista britânico pelo trabalho de design. Três empresas muito diferentes — e todas as três têm uma questão sobre o IVA no Reino Unido que não podem ignorar com segurança.
O regime de imposto sobre o valor acrescentado do Reino Unido trata os vendedores estrangeiros de forma diferente dos nacionais, e as diferenças são mais importantes nos limites: a primeira venda, o primeiro armazém, a primeira listagem no mercado. O que se segue é um mapa calmo de onde realmente se situam as obrigações.
O limite que não se aplica a você
O familiar limite de registo de IVA de £90.000 no Reino Unido – aumentado de £85.000 em Abril de 2024 – é amplamente citado e amplamente mal compreendido pelas empresas estrangeiras. Aplica-se a empresas estabelecidas no Reino Unido. Se não tiver um estabelecimento estável no Reino Unido, o limite para si é, em termos práticos, zero.
Este único facto remodela o planeamento do IVA para não residentes. Um vendedor estrangeiro que faça entregas tributáveis no Reino Unido é geralmente obrigado a registar-se a partir da primeira entrega, e não depois de cruzar uma linha de volume de negócios. O teste do “establishment” analisa onde estão os recursos humanos e técnicos – um site hospedado no exterior, um diretor que ocasionalmente visita Londres ou um freelancer em Manchester respondendo e-mails serão avaliados de forma diferente. Vendedores cautelosos presumem o não estabelecimento até que um consultor do Reino Unido confirme o contrário.
Existem benefícios e simplificações em camadas - nomeadamente para bens importados de baixo valor e para fornecimentos feitos através de mercados online - mas a regra básica para o IVA do Reino Unido no exterior é implacável: sem limite interno, sem período de carência.
Serviços digitais: a armadilha silenciosa
Para o IVA sobre serviços digitais no Reino Unido, as regras dependem de onde está o cliente e não de onde está o fornecedor. Se você vende downloads de software, assinaturas de SaaS, mídia transmitida, e-books, cursos on-line sem elemento ao vivo ou hospedagem para um consumidor do Reino Unido, o local de fornecimento é o Reino Unido e o IVA do Reino Unido é devido.
Duas distinções decidem tudo:
- B2C vs B2B. As vendas para consumidores do Reino Unido exigem que o fornecedor estrangeiro se registe e contabilize o IVA do Reino Unido. As vendas a empresas registadas para efeitos de IVA no Reino Unido são normalmente tratadas pelo cliente sob autoliquidação, deixando o fornecedor sem qualquer obrigação de registo no Reino Unido para esses fluxos.
- Direto vs mercado. Se um mercado digital (uma loja de aplicativos, uma plataforma de cursos, uma vitrine de conteúdo) for tratado como agindo em seu próprio nome, o mercado geralmente se torna responsável pelo IVA sobre as vendas aos consumidores. Se você vende direto do seu próprio caixa, você é.
A “armadilha silenciosa” é o vendedor de canais mistos – um estúdio que vende por meio de uma loja de aplicativos e de um site direto. O fluxo do mercado pode ser gerenciado para você; o fluxo direto é seu para registrar, cobrar e enviar. Muitos fundadores estrangeiros descobrem isso apenas quando um contador do Reino Unido analisa seu livro-razão do Stripe.
Não existe um equivalente no Reino Unido ao limite de 10.000 euros para microempresas da UE para vendas digitais transfronteiriças. Uma assinatura de consumidor no Reino Unido pode, em princípio, acionar o registro.
Bens, mercados e contabilização de IVA adiada
Para bens físicos, a imagem se divide na linha de valor de remessa de £ 135.
- Mercadorias enviadas do exterior, valor de remessa igual ou inferior a £135. O IVA de fornecimento do Reino Unido aplica-se no ponto de venda. Se vendido através de um mercado online, o mercado contabiliza o IVA. Se vendido diretamente a um consumidor do Reino Unido, o vendedor estrangeiro deverá registrar-se para receber o IVA do Reino Unido e cobrá-lo na finalização da compra.
- Mercadorias enviadas do exterior, valor de remessa acima de £135. O IVA de importação (e quaisquer direitos alfandegários) é devido na fronteira. O importador registado recupera ou contabiliza esse IVA através da sua declaração de IVA no Reino Unido.
- Mercadorias já em stock no Reino Unido — por exemplo, num armazém de distribuição. O vendedor efetua fornecimentos nacionais no Reino Unido e deve ter registo de IVA no Reino Unido desde a primeira venda, independentemente do valor. As regras de facilitação do mercado podem alterar quem contabiliza o IVA sobre as vendas ao consumidor, mas a posição de registo do vendedor normalmente mantém-se.É aqui que a contabilização do IVA adiada ganha o seu sustento. Em vez de pagar o IVA de importação em dinheiro na fronteira e recuperá-lo semanas mais tarde, um importador registado no Reino Unido para efeitos de IVA pode declarar e recuperar o mesmo IVA de importação na mesma declaração — uma entrada neutra em termos de fluxo de caixa. A contabilização do IVA adiada está disponível para qualquer empresa com um número de IVA do Reino Unido e um número EORI que importe bens para uso comercial; é eleito na declaração aduaneira, não solicitado separadamente. Para vendedores estrangeiros que realizam atendimento no Reino Unido, geralmente é a diferença entre uma margem viável e uma margem punitiva.
Intermediários, representação fiscal e quem efetivamente deposita
As empresas fora do Reino Unido geralmente podem registrar-se para obter o IVA do Reino Unido diretamente no HMRC; ao contrário de muitos estados membros da UE, o Reino Unido não impõe um requisito geral de representação fiscal aos comerciantes não residentes. O HMRC mantém o poder de exigir um em casos específicos, e um agente fiscal baseado no Reino Unido é, na prática, indispensável para lidar com correspondência, software de arquivamento Making Tax Digital e verificações de conformidade bancárias.
Os mercados online têm obrigações legais próprias – podem ser responsabilizados conjunta e solidariamente pelo IVA não pago dos vendedores estrangeiros nas suas plataformas, razão pela qual os e-mails de devida diligência das grandes plataformas se tornaram tão insistentes. Se um mercado solicitar o seu número de IVA do Reino Unido, trate a solicitação como um prazo e não como uma sugestão.
Os transitários e despachantes aduaneiros não são agentes de IVA. Eles desembaraçarão suas mercadorias; eles não arquivarão suas declarações, monitorarão seus limites ou perceberão que seu canal direto ao consumidor cruzou o território tributável.
Uma pequena lista de verificação antes de sua próxima venda no Reino Unido
- Confirme se tem, ou se pode argumentar que tem, um estabelecimento fixo no Reino Unido.
- Mapeie todos os fluxos de receita do Reino Unido: site direto, cada mercado, lojas de aplicativos, atacado.
- Para cada fluxo, identifique quem é o fornecedor para efeitos de IVA – você ou a plataforma.
- Se você possui estoque no Reino Unido, registre-se antes do envio da primeira venda.
- Se importar acima de £135, garanta um número EORI e opte pela contabilização do IVA adiada desde o primeiro dia.
- Manter em arquivo os números de IVA dos clientes B2B; eles são a evidência que apoia o tratamento de autoliquidação.
Perguntas frequentes
P: Temos apenas três assinantes do nosso produto SaaS no Reino Unido. Precisamos realmente nos registrar? R: Se esses assinantes forem consumidores ou empresas sem registro de IVA, então sim – não há de minimis para fornecedores estrangeiros de serviços digitais para consumidores do Reino Unido. Se todas as três forem empresas registadas no Reino Unido para efeitos de IVA, normalmente aplica-se a autoliquidação e não é necessário registo no Reino Unido para essas vendas.
P: Nossos produtos são enviados da China e o mercado cobra IVA. Ainda precisamos de um número de IVA do Reino Unido? R: Não para as vendas no marketplace em si, desde que o marketplace seja corretamente tratado como o fornecedor considerado. Você ainda precisará se registrar se tiver estoque em um depósito no Reino Unido, vender diretamente de seu próprio site para consumidores do Reino Unido ou importar remessas acima de £ 135 em seu próprio nome.
P: Podemos usar a contabilização do IVA adiada antes da finalização do nosso registro de IVA no Reino Unido? R: Não. A contabilização do IVA adiada requer um número de IVA ativo no Reino Unido e um EORI. As importações efectuadas entretanto devem pagar o IVA de importação na fronteira, que é recuperável posteriormente, mas apenas se a documentação estiver claramente ligada ao eventual registo do IVA.
A equipe Enterprise Landing da Serene Jade cuida do registro de IVA do Reino Unido, EORI, configuração de contabilidade de IVA adiada e devoluções contínuas para vendedores estrangeiros que entram no mercado do Reino Unido — consulte nossos serviços.