Quando le imprese straniere devono registrarsi per l'IVA nel Regno Unito

Una fondatrice di SaaS a Shanghai una volta ci ha detto che fatturava ai clienti di Londra da quasi due anni prima che il suo commercialista menzionasse l'IVA. Aveva dato per scontato che la soglia di registrazione di £ 90.000 del Regno Unito si applicasse a lei. Non è stato così. Per i venditori esteri, nella maggior parte dei casi, la soglia è pari a zero.

Il sistema IVA del Regno Unito non è insolitamente complesso, ma tratta le imprese non residenti su un piano diverso e le conseguenze di un errore tendono ad aggravarsi silenziosamente finché l’HMRC non scrive una lettera. Questo articolo illustra i fattori scatenanti della registrazione che più spesso catturano i venditori esteri, come la contabilità IVA posticipata cambia il quadro del flusso di cassa per le merci e dove i mercati digitali e gli intermediari assorbono l'obbligo per tuo conto.

La soglia che non esiste

La consueta soglia di registrazione IVA nel Regno Unito – attualmente £ 90.000 di fatturato imponibile in una finestra mobile di dodici mesi – si applica alle imprese stabilite nel Regno Unito. Se la tua azienda non ha una sede fissa in Gran Bretagna, la soglia per la registrazione IVA dei non residenti è effettivamente pari a zero a partire dalla prima fornitura imponibile.

In pratica, ciò significa:

• Una società estera che vende beni situati nel Regno Unito nel punto vendita deve registrarsi prima della prima vendita.
• Una società estera che detiene scorte in un magazzino del Regno Unito (incluso Amazon FBA o gestione di terze parti) deve registrarsi prima che le merci vengano spedite da tale stock.
• Una società estera che fornisce determinati servizi ai consumatori del Regno Unito, in particolare servizi digitali, deve registrarsi fin dalla prima transazione, a meno che non sia un intermediario a gestirla (ne parleremo più avanti).

Il test di “establishment” non riguarda se hai un conto bancario nel Regno Unito o una società registrata. Controlla se si dispone di una sede fissa da cui viene effettivamente gestita l'attività, con le risorse umane e tecniche per effettuare e ricevere forniture. Una holding, un ufficio virtuale o una filiale del Regno Unito che non effettua direttamente le forniture non qualificano la società madre come stabilita nel Regno Unito.

Servizi digitali e OSS che il Regno Unito non utilizza più

Da quando il Regno Unito ha abbandonato il regime IVA dell’UE, la registrazione allo sportello unico che copre le vendite digitali nell’UE non fa nulla per i clienti britannici. L’IVA sui servizi digitali acquistati dai consumatori del Regno Unito – streaming, abbonamenti SaaS, e-book, corsi online, acquisti in-app – è dovuta direttamente all’HMRC e non è prevista alcuna indennità de minimis sul fatturato per i fornitori esteri.

Due importanti ammorbidimenti:

1. Le forniture B2B in genere non rientrano nell'ambito. Se il cliente è un'azienda con partita IVA nel Regno Unito e fornisce un numero di partita IVA valido, l'inversione contabile in genere sposta l'obbligo su di lui. Conservare in archivio la prova dello stato dell'azienda.
2. I mercati e le piattaforme spesso diventano il fornitore presunto. Se vendi tramite un app store, un'importante piattaforma di contenuti o un mercato digitale che gestisce la fatturazione, la piattaforma viene generalmente trattata come fornitore per il consumatore finale e contabilizza essa stessa l'IVA. La tua fornitura è quindi destinata alla piattaforma, non al consumatore del Regno Unito. Leggi la documentazione fiscale di ciascuna piattaforma: il trattamento varia.

La zona a rischio sono le vendite digitali dirette al consumatore fatturate dal tuo sito web a privati ​​del Regno Unito. Questa è la configurazione che più spesso richiede la registrazione IVA dei non residenti fin dal primo giorno.

Merci, importazioni e contabilità IVA posticipata

Per i beni fisici, l'immagine si divide in corrispondenza della linea del valore della spedizione di £ 135.

• Spedizioni di importo pari o inferiore a £ 135 vendute direttamente a consumatori del Regno Unito: l'IVA viene addebitata nel punto vendita dal venditore estero, che deve essere titolare di partita IVA nel Regno Unito. Se venduto tramite un mercato online, il mercato solitamente contabilizza l'IVA.
• Spedizioni superiori a £ 135: l'IVA sull'importazione si applica alla frontiera, pagabile da chiunque sia l'importatore registrato. È qui che entra in gioco la contabilità IVA posticipata.

La contabilità IVA posticipata (PVA) consente a un importatore registrato ai fini IVA di dichiarare e recuperare l'IVA sull'importazione nella stessa dichiarazione, anziché pagarla alla frontiera e recuperarla settimane dopo. Per i venditori esteri che importano nella propria registrazione IVA nel Regno Unito, comune per i modelli di adempimento, il PVA elimina un significativo ostacolo al flusso di cassa. Non è automatico: scegli di utilizzarlo nella dichiarazione doganale e ti riconcili con la dichiarazione IVA sull'importazione posticipata mensile che l'HMRC rende disponibile online.

Alcuni punti pratici che gli importatori esteri tendono a trascurare:- Per agire come importatore registrato è necessario un numero EORI che inizi con GB.

• L'agente doganale o lo spedizioniere necessitano di istruzioni esplicite per utilizzare il PVA su ciascuna dichiarazione. Non lo assumeranno.
• PVA modifica le tempistiche, non la responsabilità. Se i beni non sono destinati a una fornitura successiva imponibile, l’imposta a monte potrebbe non essere completamente recuperabile.

Intermediari, agenti e chi paga effettivamente

Le imprese estere spesso presumono che la nomina di un rappresentante fiscale nel Regno Unito sia obbligatoria. Per la maggior parte dei venditori extra-UE che oggi si registrano per l'IVA nel Regno Unito, non lo è: la posizione standard dell'HMRC è che un rappresentante è facoltativo, sebbene l'agenzia possa richiederne uno in specifici casi di rischio di conformità. Ciò che conta di più nella pratica è chi nella catena di fornitura viene trattato come fornitore:

• I mercati online che agevolano la vendita di beni ai consumatori del Regno Unito sono spesso considerati fornitori ai fini dell'IVA, in particolare per le spedizioni di basso valore e per le merci già presenti in stock nel Regno Unito vendute da venditori esteri.
• Le piattaforme di pagamento generalmente non sono considerate fornitori; spostano solo denaro.
• Gli spedizionieri e gli agenti doganali agiscono secondo le tue istruzioni e non assorbono il tuo debito IVA, anche quando pagano l'IVA sull'importazione per tuo conto.
• Le piattaforme digitali e gli app store spesso fungono da presunti fornitori di servizi digitali, ma i termini contrattuali determinano il risultato.

La risposta onesta a "chi paga?" è: leggere il contratto, poi leggere l'avviso fiscale della piattaforma, poi mappare la catena di fornitura. L'etichetta sulla fattura spesso non corrisponde alla realtà dell'IVA.

Una breve lista di controllo per la registrazione

Prima di inviare una registrazione IVA nel Regno Unito, tieni pronto quanto segue:

1. Certificato di costituzione e prova dell'indirizzo commerciale nella giurisdizione di residenza.
2. Identificazione degli amministratori e dei titolari effettivi.
3. Descrizione delle forniture, fatturato previsto nel Regno Unito e data della prima fornitura imponibile nel Regno Unito.
4. Coordinate bancarie del Regno Unito, se disponibili (non strettamente richieste, ma semplificano i rimborsi).
5. Un numero GB EORI se importerai merci.
6. Registrazioni di eventuali azioni del Regno Unito già detenute e conti della piattaforma già negoziati.

La registrazione è online e di solito viene completata entro poche settimane, anche se i tempi di servizio pubblicati da HMRC cambiano. Retrodatare alla data di entrata in vigore corretta è importante: sanzioni e interessi decorrono dalla data in cui avresti dovuto esserti registrato, non dalla data in cui sei riuscito a raggiungerla.

Se quanto sopra ha fatto emergere più domande che risposte, il team di formazione aziendale e fiscale transfrontaliera presso il servizio Enterprise Landing di Serene Jade gestisce la registrazione IVA nel Regno Unito, le applicazioni EORI e la configurazione PVA come parte di un unico flusso di lavoro di onboarding.

Domande frequenti

D: Vendo abbonamenti SaaS da Shenzhen solo ad aziende del Regno Unito. Devo registrarmi? R: Di solito no, a condizione che i tuoi clienti nel Regno Unito siano aziende con partita IVA che gestiscono autonomamente il reverse charge. Raccogli e archivia i loro numeri IVA e conserva la prova che la fornitura è B2B. Le vendite ai consumatori britannici, anche occasionali, cambiano l’analisi.

D: Le mie merci sono immagazzinate in un magazzino Amazon nel Regno Unito. Amazon riscuote l'IVA: sono coperto? R: In parte. Il mercato di solito contabilizza l'IVA sulle vendite rivolte al consumatore, ma in genere hai comunque bisogno della tua registrazione IVA nel Regno Unito perché detieni azioni nel Regno Unito e la tua fornitura al mercato stesso rientra nel sistema IVA del Regno Unito.

D: Posso utilizzare la contabilità IVA posticipata prima che la mia partita IVA sia attiva? R: No. Il PVA richiede una registrazione IVA attiva nel Regno Unito e un EORI GB ad essa collegato. Le importazioni effettuate prima della registrazione saranno soggette all'IVA all'importazione pagabile alla frontiera e la recuperabilità dipende dalla data di registrazione e dall'uso delle merci.

Il servizio Enterprise Landing di Serene Jade gestisce la registrazione IVA nel Regno Unito, l'EORI, la configurazione PVA e i resi continui per i venditori esteri che entrano nel mercato britannico.