Un marchio di elettronica di Shenzhen vende beni per 40.000 sterline all’anno nel Regno Unito attraverso il proprio sito web. Una società SaaS di Singapore ha una manciata di abbonati a Londra che pagano £ 19 al mese. Una società di consulenza di Mumbai fattura a un rivenditore britannico un lavoro di progettazione. Tre aziende molto diverse – e tutte e tre hanno una questione relativa all’IVA nel Regno Unito che non possono tranquillamente ignorare.
Il regime di imposta sul valore aggiunto del Regno Unito tratta i venditori esteri in modo diverso da quelli nazionali, e le differenze contano soprattutto ai margini: la prima vendita, il primo magazzino, la prima quotazione sul mercato. Quella che segue è una mappa approssimativa di dove risiedono effettivamente gli obblighi.
La soglia che non si applica a te
La familiare soglia di registrazione IVA nel Regno Unito di £ 90.000 – aumentata da £ 85.000 nell’aprile 2024 – è ampiamente citata e ampiamente fraintesa dalle imprese straniere. Si applica alle imprese stabilite nel Regno Unito. Se non hai una stabile organizzazione nel Regno Unito, la soglia per te è, in termini pratici, pari a zero.
Questo singolo fatto rimodella la pianificazione dell’IVA per i non residenti. Un venditore estero che effettua forniture imponibili nel Regno Unito è generalmente tenuto a registrarsi a partire dalla prima fornitura, non dopo aver attraversato una linea di fatturato. Il test dell’“establishment” esamina dove si trovano le risorse umane e tecniche: un sito web ospitato all’estero, un direttore che visita occasionalmente Londra o un libero professionista a Manchester che risponde alle e-mail verranno pesati in modo diverso. I venditori cauti presuppongono la non-stabilimento fino a quando un consulente britannico non conferma il contrario.
A ciò si aggiungono sgravi e semplificazioni, in particolare per beni importati di basso valore e per forniture effettuate tramite mercati online, ma la regola di base per l’IVA britannica all’estero è spietata: nessuna soglia nazionale, nessun periodo di grazia.
Servizi digitali: la trappola silenziosa
Per quanto riguarda l’IVA sui servizi digitali nel Regno Unito, le regole riguardano il luogo in cui si trova il cliente, non il luogo in cui si trova il fornitore. Se vendi download di software, abbonamenti SaaS, contenuti multimediali in streaming, e-book, corsi online senza elementi live o hosting a un consumatore del Regno Unito, il luogo della fornitura è il Regno Unito e l'IVA nel Regno Unito è dovuta.
Due distinzioni decidono tutto:
- B2C vs B2B. Le vendite ai consumatori del Regno Unito richiedono che il fornitore estero si registri e tenga conto dell'IVA nel Regno Unito. Le vendite ad aziende con partita IVA nel Regno Unito vengono generalmente gestite dal cliente in base al reverse charge, lasciando il fornitore senza alcun obbligo di registrazione nel Regno Unito per tali flussi.
- Diretto vs marketplace. Se un marketplace digitale (un app store, una piattaforma di corsi, una vetrina di contenuti) viene considerato come operante a proprio nome, il marketplace diventa generalmente responsabile dell'IVA sulle vendite ai consumatori. Se vendi direttamente dal tuo checkout, lo sei.
La "trappola silenziosa" è il venditore a canale misto: uno studio che vende attraverso un app store e un sito web diretto. Il flusso del mercato può essere gestito per te; puoi registrare, addebitare e versare il flusso diretto. Molti fondatori stranieri lo scoprono solo quando un contabile del Regno Unito rivede il loro registro Stripe.
Non esiste un equivalente nel Regno Unito della soglia UE di 10.000 euro per le microimprese per le vendite digitali transfrontaliere. Un abbonamento per un consumatore nel Regno Unito può, in linea di principio, attivare la registrazione.
Merci, mercati e contabilità IVA posticipata
Per i beni fisici, l'immagine si divide in corrispondenza della linea del valore della spedizione di £ 135.
- Merci spedite dall'estero, valore della spedizione pari o inferiore a £ 135. L'IVA sulla fornitura nel Regno Unito si applica al punto vendita. Se venduto tramite un mercato online, il mercato contabilizza l'IVA. Se venduto direttamente a un consumatore del Regno Unito, il venditore estero deve registrarsi per l'IVA nel Regno Unito e addebitarla al momento del pagamento.
- Merci spedite dall'estero, valore della spedizione superiore a £ 135. L'IVA all'importazione (ed eventuali dazi doganali) è dovuta alla frontiera. L'importatore di record richiede o contabilizza tale IVA attraverso la dichiarazione IVA del Regno Unito.
- Merci già presenti in stock nel Regno Unito, ad esempio in un magazzino logistico. Il venditore effettua forniture nazionali nel Regno Unito e deve essere registrato ai fini IVA nel Regno Unito dalla prima vendita, indipendentemente dal valore. Le regole di facilitazione del mercato possono cambiare chi contabilizza l'IVA sulle vendite al consumo, ma la posizione di registrazione del venditore di solito rimane.È qui che la contabilità IVA posticipata guadagna terreno. Invece di pagare l’IVA sull’importazione in contanti alla frontiera e recuperarla settimane dopo, un importatore registrato ai fini IVA nel Regno Unito può dichiarare e recuperare la stessa IVA sull’importazione nella stessa dichiarazione: una voce neutrale in termini di flusso di cassa. La contabilità IVA posticipata è disponibile per qualsiasi azienda con un numero di partita IVA nel Regno Unito e un numero EORI che importa beni per uso aziendale; viene scelto nella dichiarazione doganale e non viene richiesto separatamente. Per i venditori esteri che gestiscono gli adempimenti nel Regno Unito, di solito è la differenza tra un margine praticabile e uno punitivo.
Intermediari, rappresentanza fiscale e chi deposita effettivamente
Le aziende non britanniche possono generalmente registrarsi per l'IVA nel Regno Unito direttamente presso l'HMRC; a differenza di molti Stati membri dell’UE, il Regno Unito non impone un requisito generale di rappresentanza fiscale agli operatori non residenti. L'HMRC si riserva la facoltà di richiederne uno in casi specifici e un agente fiscale con sede nel Regno Unito è in pratica indispensabile per gestire la corrispondenza, il software di archiviazione digitale Making Tax e i controlli di conformità relativi alle banche.
I mercati online hanno propri obblighi statutari: possono essere resi responsabili in solido per l’IVA non pagata dai venditori esteri sulle loro piattaforme, motivo per cui le e-mail di due diligence provenienti dalle grandi piattaforme sono diventate così insistenti. Se un marketplace richiede la tua partita IVA nel Regno Unito, considera la richiesta come una scadenza, non come un suggerimento.
Gli spedizionieri e gli agenti doganali non sono agenti IVA. Sgombereranno le tue merci; non presenteranno le tue dichiarazioni, monitoreranno le tue soglie o noteranno che il tuo canale diretto al consumatore è entrato nel territorio imponibile.
Una breve lista di controllo prima della tua prossima vendita nel Regno Unito
- Conferma se hai, o si potrebbe sostenere che tu abbia, una stabile organizzazione nel Regno Unito.
- Mappa ogni flusso di entrate del Regno Unito: sito web diretto, ciascun marketplace, app store, vendita all'ingrosso.
- Per ogni flusso, identifica chi è il fornitore ai fini dell'IVA: tu o la piattaforma.
- Se possiedi azioni nel Regno Unito, registrati prima della spedizione della prima vendita.
- Se importi più di £ 135, assicurati un numero EORI e seleziona la contabilizzazione IVA posticipata fin dal primo giorno.
- Conservare in archivio le partite IVA dei clienti B2B; costituiscono la prova a sostegno del trattamento inverso.
Domande frequenti
D: Abbiamo solo tre abbonati al nostro prodotto SaaS nel Regno Unito. È davvero necessario registrarsi? R: Se tali abbonati sono consumatori o aziende senza partita IVA, allora sì, non esiste una de minimis per i fornitori esteri di servizi digitali ai consumatori del Regno Unito. Se tutte e tre sono aziende con partita IVA nel Regno Unito, di solito si applica il reverse charge e per tali vendite non è richiesta la registrazione nel Regno Unito.
D: Le nostre merci vengono spedite dalla Cina e il mercato riscuote l'IVA. Abbiamo ancora bisogno di un numero di partita IVA nel Regno Unito? R: Non per le vendite sul mercato stesso, a condizione che il mercato sia correttamente trattato come fornitore presunto. Dovrai comunque registrarti se detieni scorte in un magazzino del Regno Unito, vendi direttamente dal tuo sito a consumatori del Regno Unito o importi spedizioni superiori a £ 135 a tuo nome.
D: Possiamo utilizzare la contabilità IVA posticipata prima che la nostra registrazione IVA nel Regno Unito sia finalizzata? R: No. La contabilità IVA posticipata richiede un numero di partita IVA del Regno Unito attivo e un EORI. Le importazioni effettuate nel frattempo devono pagare l'IVA all'importazione alla frontiera, che è recuperabile in seguito, ma solo se la documentazione è collegata in modo chiaro all'eventuale registrazione IVA.
Il team Enterprise Landing di Serene Jade gestisce la registrazione IVA nel Regno Unito, l'EORI, l'impostazione della contabilità IVA posticipata e le dichiarazioni in corso per i venditori esteri che entrano nel mercato del Regno Unito: vedi i nostri servizi.