Shanghai SaaS-i asutaja rääkis meile kord, et oli Londoni klientidele arveid esitanud peaaegu kaks aastat, enne kui tema raamatupidaja mainis käibemaksu. Ta eeldas, et tema suhtes kohaldatakse Ühendkuningriigi registreerimisläve 90 000 naela. Seda ei teinud. Välismaiste müüjate puhul on künnis enamikul juhtudel mitte midagi.
Ühendkuningriigi käibemaksusüsteem ei ole ebatavaliselt keeruline, kuid see kohtleb mitteresidentidest ettevõtteid erineval alusel – ja selle valesti eksimise tagajärjed kipuvad vaikselt süvenema, kuni HMRC kirjutab kirja. See artikkel kirjeldab registreerimispäästikuid, mis kõige sagedamini tabavad välismaist müüjaid, kuidas edasilükatud käibemaksuarvestus muudab kaupade rahavoo pilti ning kus digitaalsed turuplatsid ja vahendajad võtavad teie eest kohustuse.
Lävi, mida pole olemas
Ühendkuningriigis tuntud käibemaksukohustuslasena registreerimise künnis – praegu 90 000 naela maksustatavast käibest kaheteistkümne kuu jooksul – kehtib Ühendkuningriigis asutatud ettevõtetele. Kui teie ettevõttel ei ole Suurbritannias püsivat tegevuskohta, on mitteresidendi käibemaksukohustuslasena registreerimise künnis alates esimesest maksustatavast tarnest tegelikult null.
Praktikas tähendab see järgmist:
- Müügikohas Ühendkuningriigis kaupu müüv ülemereettevõte peab registreeruma enne esimest müüki.
- Ühendkuningriigi laos (sealhulgas Amazon FBA või kolmanda osapoole täitmine) laoseisu hoidev välisettevõte peab registreeruma enne kaupade väljasaatmist sellest laost.
- Ühendkuningriigi tarbijatele teatud teenuseid – eelkõige digitaalteenuseid – pakkuv välisettevõte peab registreeruma alates esimesest tehingust, välja arvatud juhul, kui sellega tegeleb vahendaja (sellest lähemalt allpool).
Asutamise test ei puuduta seda, kas teil on Ühendkuningriigi pangakonto või registreeritud ettevõte. See uurib, kas teil on kindel koht, kust ettevõtet tegelikult juhitakse, kus on inim- ja tehnilisi ressursse tarnete valmistamiseks ja vastuvõtmiseks. Valdusettevõtte kest, virtuaalne kontor või Ühendkuningriigi tütarettevõte, mis ise tarneid ei tooda, ei kvalifitseeru tavaliselt Ühendkuningriigis asuvaks emaettevõtteks.
Digiteenused ja OSS, mida Ühendkuningriik enam ei kasuta
Pärast seda, kui Ühendkuningriik lahkus ELi käibemaksurežiimist, ei aita ELi digitaalmüüki hõlmav ühtne registreerimine Ühendkuningriigi klientide jaoks midagi. Ühendkuningriigi tarbijate ostetavate digiteenuste – voogesitus, SaaS-i tellimused, e-raamatud, veebikursused, rakendusesisesed ostud – käibemaks tuleb maksta otse HMRC-le ja välismaistele tarnijatele ei kohaldata vähese tähtsusega käibetoetust.
Kaks olulist pehmendust:
- B2B-tarned jäävad tavaliselt reguleerimisalast välja. Kui teie klient on Ühendkuningriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte ja esitab kehtiva käibemaksukohustuslase numbri, nihutab pöördmaksustamise kohustus tavaliselt neile. Hoidke tõendid ettevõtte staatuse kohta toimikus.
- Turuplatsid ja platvormid muutuvad sageli tarnijaks. Kui müüte rakenduste poe, suure sisuplatvormi või arveldamist haldava digitaalse turu kaudu, käsitletakse platvormi üldiselt lõpptarbijale tarnijana ja ta arveldab käibemaksu ise. Teie tarne on siis platvormile, mitte Ühendkuningriigi tarbijale. Lugege iga platvormi maksudokumente – kohtlemine on erinev.
Riskitsoon on otse tarbijale suunatud digitaalne müük, mille eest esitatakse Ühendkuningriigi üksikisikutele arve teie veebisaidilt. See on konfiguratsioon, mis nõuab kõige sagedamini mitteresidendi käibemaksukohustuslase registreerimist alates esimesest päevast.
Kaubad, import ja edasilükatud käibemaksuarvestus
Füüsiliste kaupade puhul jaguneb pilt 135 naela saadetise väärtuse realt.
- 135 naela või alla selle saadetised, mida müüakse otse Ühendkuningriigi tarbijatele: käibemaksu võtab müügikohas ülemere müüja, kes peab olema Ühendkuningriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud. Kui müüakse veebituru kaudu, siis käibemaksu katab tavaliselt turg.
- Saadetised üle 135 naela: impordi käibemaks kehtib piiril, mille tasub registreeritud importija. Siin loebki edasilükatud käibemaksuarvestus.
Edasilükatud käibemaksuarvestus (PVA) võimaldab käibemaksukohustuslasest importijal deklareerida ja tagasi saada impordikäibemaksu samalt deklaratsioonilt, selle asemel, et seda piiril tasuda ja nädalaid hiljem tagasi nõuda. Välismaiste müüjate puhul, kes impordivad oma Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasena registreeritud riiki (mis on täitmismudelite puhul tavaline), eemaldab PVA olulise rahavoo pidurdamise. See ei ole automaatne: otsustate seda kasutada tollideklaratsioonil ja ühildate igakuise edasilükatud impordi käibemaksuaruandega, mille HMRC teeb veebis kättesaadavaks.
Mõned praktilised punktid ülemere importijad kipuvad kahe silma vahele jätma:- Kirje importijana tegutsemiseks vajate EORI numbrit, mis algab GB-ga.
- Tolliagent või ekspediitor vajab igas deklaratsioonis PVA kasutamise kohta selgesõnalisi juhiseid. Nad ei eelda seda.
- PVA muudab ajastust, mitte vastutust. Kui kaup ei ole mõeldud edasiseks maksustatavaks tarnimiseks, ei pruugi sisendkäibemaksu täielikult tagastada.
Vahendajad, agendid ja kes tegelikult maksab
Välismaised ettevõtted eeldavad sageli, et Ühendkuningriigi maksuesindaja määramine on kohustuslik. Enamiku EL-i väliste müüjate jaoks, kes registreerivad täna Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasena, ei ole see nii – HMRC tavapärane seisukoht on, et esindaja on valikuline, kuigi agentuur võib seda nõuda teatud vastavusriskiga juhtudel. Praktikas on olulisem see, keda tarneahelas käsitletakse tarnijana:
- Ühendkuningriigi tarbijatele kaupade müüki hõlbustavaid veebiturgusid peetakse käibemaksu seisukohalt sageli tarnijaks, eriti väikese väärtusega saadetiste ja juba Ühendkuningriigi laos olevate kaupade puhul, mida müüvad välismaised müüjad.
- Makseplatvorme ei peeta üldjuhul tarnijateks; nad liigutavad ainult raha.
- Ekspediitorid ja tolliagendid tegutsevad teie juhiste järgi ega võta teie käibemaksukohustust, isegi kui nad maksavad teie eest impordikäibemaksu.
- Digitaalsed platvormid ja rakenduste poed toimivad sageli digiteenuste tarnijatena, kuid tulemuse määravad lepingutingimused.
Aus vastus küsimusele "kes maksab?" on: lugege lepingut, seejärel lugege platvormi maksuteadet, seejärel kaardistage tarneahel. Arvel olev silt ei vasta sageli käibemaksu tegelikkusele.
Lühike registreerimise kontrollnimekiri
Enne Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasena registreeringu esitamist valmistage ette järgmine:
- Asutamistunnistus ja tõend ettevõtte aadressi kohta teie kodukoha jurisdiktsioonis.
- Juhatajate ja tegelike tulusaajate identifitseerimine.
- Tarnete kirjeldus, eeldatav Ühendkuningriigi käive ja teie esimese Ühendkuningriigi maksustatava tarne kuupäev.
- Ühendkuningriigi pangaandmed, kui need on saadaval (pole rangelt nõutud, kuid see lihtsustab tagasimakseid).
- GB EORI number, kui kavatsete kaupa importida.
- Andmed juba omavate Ühendkuningriigi aktsiate ja juba kauplevate platvormikontode kohta.
Registreerimine on võrgus ja lõpeb tavaliselt mõne nädala jooksul, kuigi HMRC avaldatud teenindusajad muutuvad. Õige jõustumiskuupäeva tagasiminek on oluline: trahvid ja intressid algavad kuupäevast, mil olete pidanud registreerima, mitte kuupäevast, mil selleni jõudsite.
Kui ülaltoodud küsimusi on rohkem kui vastuseid, tegeleb Serene Jade'i Enterprise Landing teenuse piiriülene maksu- ja ettevõtte asutamismeeskond Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslase registreerimisega, EORI taotluste ja PVA seadistamisega ühtse sisseehitamise töövoo osana.
KKK
K: Müün Shenzheni SaaS-i tellimusi ainult Ühendkuningriigi ettevõtetele. Kas ma pean registreeruma? V: Tavaliselt ei, eeldusel, et teie Ühendkuningriigi kliendid on käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtted, kes võtavad enda arvele pöördmaksustamise alusel. Koguge ja säilitage nende käibemaksukohustuslase numbrid ning säilitage tõendid, et tarne on B2B. Müük Ühendkuningriigi tarbijatele, isegi juhuslik müük, muudab analüüsi.
K: Minu kaupu hoitakse Ühendkuningriigi Amazoni laos. Amazon kogub käibemaksu – kas ma olen kaetud? V: Osaliselt. Tavaliselt arvestab turg tarbijale suunatud müügi puhul käibemaksu, kuid tavaliselt vajate siiski oma Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasena registreerimist, kuna teil on Ühendkuningriigis laosid ja teie tarned turule kuuluvad Ühendkuningriigi käibemaksusüsteemi alla.
K: kas ma saan kasutada edasilükatud käibemaksuarvestust enne, kui mu käibemaksukohustuslase number on aktiivne? V: Ei. PVA nõuab reaalajas Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslase registreerimist ja sellega seotud GB EORI-d. Enne registreerimist tehtud impordiga kaasneb piiril tasumisele kuuluv impordikäibemaks ning tagastatavus sõltub registreerimise kuupäevast ja kauba kasutamisest.
Serene Jade'i Enterprise Landingi teenus tegeleb Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslase registreerimisega, EORI, PVA seadistamise ja pideva tagastamisega Suurbritannia turule sisenevatele ülemere müüjatele.