Når utenlandske virksomheter må registrere seg for britisk moms

En Shanghai SaaS-gründer fortalte oss en gang at hun hadde fakturert London-kunder i nesten to år før regnskapsføreren hennes nevnte moms. Hun hadde antatt at Storbritannias registreringsterskel på 90 000 pund gjaldt henne. Det gjorde det ikke. For utenlandske selgere er terskelen i de fleste tilfeller ingenting i det hele tatt.

Det britiske momssystemet er ikke uvanlig komplisert, men det behandler ikke-hjemmehørende virksomheter på et annet grunnlag - og konsekvensene av å ta feil har en tendens til å forverres stille inntil HMRC skriver et brev. Dette stykket beskriver registreringstriggerne som oftest fanger utenlandske selgere, hvordan utsatt MVA-regnskap endrer kontantstrømbildet for varer, og hvor digitale markedsplasser og mellommenn absorberer forpliktelsen på dine vegne.

Terskelen som ikke eksisterer

Den velkjente terskelen for mva.registrering i Storbritannia – for øyeblikket £90 000 av skattepliktig omsetning i et rullende tolvmånedersvindu – gjelder for virksomheter etablert i Storbritannia. Hvis din bedrift ikke har et fast forretningssted i Storbritannia, er terskelen for ikke-bosatt momsregistrering faktisk null fra den første avgiftspliktige leveringen.

I praksis betyr dette:

• Et utenlandsk selskap som selger varer lokalisert i Storbritannia på salgsstedet, må registrere seg før det første salget.
• Et utenlandsk selskap som har lager i et britisk lager (inkludert Amazon FBA eller tredjeparts leverandør) må registreres før varer sendes fra det lageret.
• Et utenlandsk selskap som leverer visse tjenester til britiske forbrukere - spesielt digitale tjenester - må registrere seg fra den første transaksjonen, med mindre en mellommann håndterer det (mer om dette nedenfor).

«Establishment»-testen handler ikke om hvorvidt du har en britisk bankkonto eller et registrert selskap. Den ser på om du har et fast sted som virksomheten faktisk drives fra, med menneskelige og tekniske ressurser til å lage og motta forsyninger. Et holdingselskapsskall, et virtuelt kontor eller et britisk datterselskap som ikke selv lager forsyningene vil vanligvis ikke kvalifisere forelderen som Storbritannia-etablert.

Digitale tjenester og OSS som Storbritannia ikke lenger bruker

Siden Storbritannia forlot EUs merverdiavgiftsregime, gjør den eneste One Stop Shop-registreringen som dekker digitalsalg i EU ingenting for britiske kunder. MVA på digitale tjenester som britiske forbrukere kjøper – streaming, SaaS-abonnement, e-bøker, nettkurs, kjøp i apper – skylder HMRC direkte, og det er ingen de minimis-omsetningstillegg for utenlandske leverandører.

To viktige oppmykninger:

1. B2B-rekvisita er vanligvis utenfor omfanget. Der kunden din er en MVA-registrert bedrift i Storbritannia og oppgir et gyldig MVA-nummer, flytter revers charge vanligvis forpliktelsen til dem. Oppbevar bevis på virksomhetsstatus.
2. Markedsplasser og plattformer blir ofte den antatte leverandøren. Hvis du selger gjennom en appbutikk, en større innholdsplattform eller en digital markedsplass som håndterer fakturering, behandles plattformen generelt som leverandøren til sluttforbrukeren og står selv for MVA. Din forsyning er da til plattformen, ikke til den britiske forbrukeren. Les hver plattforms skattedokumentasjon – behandlingen varierer.

Risikosonen er direkte til forbruker digitalt salg fakturert fra ditt eget nettsted til britiske enkeltpersoner. Det er den konfigurasjonen som oftest krever MVA-registrering fra utlandet fra dag én.

Varer, import og utsatt mva-regnskap

For fysiske varer deler bildet seg ved linjen for sendingsverdi på £135.

• Forsendelser til eller under £135 solgt direkte til britiske forbrukere: MVA belastes på salgsstedet av den utenlandske selgeren, som må være MVA-registrert i Storbritannia. Hvis den selges gjennom en online markedsplass, står vanligvis markedsplassen for merverdiavgiften.
• Forsendelser over £ 135: importmoms gjelder ved grensen, betales av den som er registrert importør. Det er her utsatt mva-regnskap betyr noe.

Utsatt MVA-regnskap (PVA) lar en MVA-registrert importør deklarere og gjenvinne import-MVA på samme retur, i stedet for å betale den ved grensen og kreve den tilbake uker senere. For utenlandske selgere som importerer til sin egen MVA-registrering i Storbritannia – vanlig for oppfyllelsesmodeller – fjerner PVA et betydelig kontantstrømbrudd. Det er ikke automatisk: du velger å bruke det på tolldeklarasjonen, og du avstemmer den månedlige MVA-erklæringen for utsatt import som HMRC gjør tilgjengelig på nettet.

Noen få praktiske punkter utenlandske importører har en tendens til å gå glipp av:- Du trenger et EORI-nummer som begynner med GB for å fungere som importør.

• Tollagenten eller speditøren trenger eksplisitt instruks om å bruke PVA på hver deklarasjon. De vil ikke anta det.
• PVA endrer tidspunkt, ikke ansvar. Hvis varene ikke er for videre avgiftspliktig levering, kan det hende at den inngående avgiften ikke kan refunderes fullt ut.

Mellomledd, agenter og hvem som faktisk betaler

Utenlandske virksomheter antar ofte at det er obligatorisk å utnevne en britisk skatterepresentant. For de fleste ikke-EU-selgere som registrerer seg for britisk merverdiavgift i dag, er det ikke det – HMRCs standardposisjon er at en representant er valgfri, selv om byrået kan kreve en i spesifikke tilfeller av overholdelsesrisiko. Det som betyr mer i praksis er hvem i leverandørkjeden som behandles som leverandør:

• Nettmarkedsplasser som tilrettelegger for salg av varer til britiske forbrukere, anses ofte som leverandør for merverdiavgiftsformål, spesielt for forsendelser med lav verdi og for varer som allerede er på lager i Storbritannia, solgt av utenlandske selgere.
• Betalingsplattformer anses generelt ikke som leverandører; de flytter bare penger.
• Spedidere og tollagenter handler etter instruksjonene dine og absorberer ikke momsplikten din, selv når de betaler importmva på dine vegne.
• Digitale plattformer og appbutikker fungerer ofte som leverandør for digitale tjenester, men kontraktsvilkårene avgjør utfallet.

Det ærlige svaret på "hvem betaler?" er: les kontrakten, les deretter plattformens skattemelding, kartlegg deretter forsyningskjeden. Etiketten på fakturaen stemmer ofte ikke overens med momsrealiteten.

En kort registreringssjekkliste

Før du sender inn en britisk MVA-registrering, ha følgende klart:

1. Sertifikat for inkorporering og bevis på forretningsadresse i hjemmet ditt.
2. Identifikasjon av styremedlemmer og reelle eiere.
3. Beskrivelse av forsyninger, forventet omsetning i Storbritannia og datoen for din første avgiftspliktige levering i Storbritannia.
4. UK bankdetaljer hvis tilgjengelig (ikke strengt nødvendig, men det forenkler tilbakebetalinger).
5. Et GB EORI-nummer hvis du skal importere varer.
6. Registreringer av aksjer i Storbritannia som allerede er holdt og plattformkontoer som allerede handles.

Registreringen er online og fullføres vanligvis innen noen få uker, selv om HMRCs publiserte tjenestetider skifter. Tilbakedatering til riktig ikrafttredelsesdato er viktig: straffer og renter løper fra datoen du burde ha registrert, ikke datoen du kom til det.

Hvis ovenstående har dukket opp flere spørsmål enn svar, håndterer det grenseoverskridende skatte- og selskapsdannelsesteamet ved Serene Jades Enterprise Landing-tjeneste UK VAT-registrering, EORI-applikasjoner og PVA-oppsett som en del av én enkelt onboarding-arbeidsflyt.

Vanlige spørsmål

Spørsmål: Jeg selger kun SaaS-abonnementer fra Shenzhen til britiske virksomheter. Må jeg registrere meg? A: Vanligvis nei, forutsatt at dine britiske kunder er MVA-registrerte virksomheter som selv regnskapsfører under omvendt avgift. Samle inn og lagre deres MVA-nummer, og hold bevis på at forsyningen er B2B. Salg til britiske forbrukere, selv sporadiske, endrer analysen.

Spørsmål: Varene mine er lagret i et Amazon UK-lager. Amazon krever inn moms – er jeg dekket? A: Delvis. Markedsplassen står vanligvis for merverdiavgift på det forbrukervendte salget, men du trenger vanligvis din egen mva-registrering i Storbritannia fordi du har lager i Storbritannia, og forsyningen til selve markedsplassen ligger innenfor det britiske mva-systemet.

Spørsmål: Kan jeg bruke utsatt MVA-regnskap før MVA-nummeret mitt er aktivt? A: Nei. PVA krever en live UK VAT-registrering og en GB EORI knyttet til den. Import gjort før registrering vil påløpe importmva som skal betales ved grensen, og gjenvinning avhenger av registreringsdato og bruk av varene.

Serene Jades Enterprise Landing-tjeneste håndterer UK VAT-registrering, EORI, PVA-oppsett og løpende returer for utenlandske selgere som kommer inn på det britiske markedet.