Et elektronikkmerke fra Shenzhen selger 40 000 pund varer i året til Storbritannia gjennom sin egen nettside. Et Singapore SaaS-selskap har en håndfull London-abonnenter som betaler £19 i måneden. Et konsulentfirma i Mumbai fakturerer en britisk forhandler for designarbeid. Tre svært forskjellige virksomheter – og alle tre har et UK MVA-spørsmål de ikke trygt kan ignorere.
Storbritannias merverdiavgiftsregime behandler utenlandske selgere annerledes enn innenlandske, og forskjellene betyr mest på kantene: det første salget, det første lageret, den første markedsplassoppføringen. Det som følger er et rolig kart over hvor forpliktelsene faktisk sitter.
Terskelen som ikke gjelder deg
Den velkjente terskelen for registrering av mva.-registrering på £90.000 i Storbritannia – hevet fra £85.000 i april 2024 – er mye sitert og misforstått av utenlandske virksomheter. Det gjelder for virksomheter som er etablert i Storbritannia. Hvis du ikke har noen fast etablering i Storbritannia, er terskelen for deg i praksis null.
Det eneste faktum omformer planleggingen for ikke-bosatt moms. En utenlandsk selger som produserer avgiftspliktige forsyninger i Storbritannia er vanligvis pålagt å registrere seg fra den første slike forsyning, ikke etter å ha krysset en omsetningsgrense. "Etablissement"-testen ser på hvor menneskelige og tekniske ressurser sitter – et nettsted som er vert i utlandet, en regissør som av og til besøker London, eller en frilanser i Manchester som svarer på e-poster vil hver veies forskjellig. Forsiktige selgere antar ikke-etablering inntil en britisk rådgiver bekrefter noe annet.
Det er lettelser og forenklinger lagt på toppen – spesielt for importerte varer med lav verdi og for forsyninger laget via nettbaserte markedsplasser – men grunnregelen for britisk moms i utlandet er uforsonlig: ingen innenlandsk terskel, ingen frist.
Digitale tjenester: den stille fellen
For merverdiavgift på digitale tjenester i Storbritannia dreier reglene seg om hvor kunden er, ikke hvor leverandøren er. Hvis du selger programvarenedlastinger, SaaS-abonnementer, strømmet media, e-bøker, nettkurs uten live-element eller hosting til en britisk forbruker, er leveringsstedet Storbritannia og britisk mva.
To distinksjoner avgjør alt:
- B2C vs B2B. Salg til britiske forbrukere krever at den utenlandske leverandøren registrerer seg og gjør rede for UK MVA. Salg til britiske mva-registrerte virksomheter håndteres vanligvis av kunden under omvendt avgift, slik at leverandøren ikke har noen registreringsplikt i Storbritannia for disse strømmene.
- Direkte vs markedsplass. Hvis en digital markedsplass (en appbutikk, en kursplattform, en innholdsbutikk) behandles som å handle i eget navn, blir markedsplassen generelt ansvarlig for merverdiavgiften på salg til forbrukere. Hvis du selger direkte fra din egen kasse, er du det.
Den "stille fellen" er selgeren med blandede kanaler - et studio som selger gjennom en appbutikk og en direkte nettside. Markedsplassstrømmen kan håndteres for deg; direktestrømmen er din til å registrere, lade og sende. Mange utenlandske grunnleggere oppdager dette først når en britisk regnskapsfører gjennomgår Stripe-boken deres.
Det er ingen britisk ekvivalent til EUs terskel på €10 000 for mikrobedrifter for digitalt salg på tvers av landegrensene. Ett britisk forbrukerabonnement kan i prinsippet utløse registrering.
Varer, markedsplasser og utsatt mva-regnskap
For fysiske varer deler bildet seg ved linjen for sendingsverdi på £135.
- Varer sendt fra utlandet, forsendelsesverdi på eller under £135. UK leveringsmva gjelder på salgsstedet. Hvis den selges gjennom en nettmarkedsplass, står markedsplassen for merverdiavgiften. Hvis den selges direkte til en britisk forbruker, må den utenlandske selgeren registrere seg for britisk moms og belaste den i kassen.
- Varer sendt fra utlandet, forsendelsesverdi over £135. Importmva (og eventuell toll) skal betales ved grensen. Importøren av posten krever tilbake eller regnskapsfører den MVA gjennom sin britiske MVA-melding.
- Varer som allerede er på lager i Storbritannia — for eksempel i et leveringslager. Selgeren lager innenlandske britiske forsyninger og må være registrert i Storbritannia fra første salg, uavhengig av verdi. Markedsplasstilretteleggingsregler kan forskyve hvem som står for merverdiavgiften på forbrukersalg, men selgers registreringsposisjon står vanligvis.Det er her utsatt merverdiavgiftsregnskap tjener sitt tilhold. I stedet for å betale importmoms i kontanter ved grensen og kreve den tilbake uker senere, kan en britisk momsregistrert importør deklarere og få tilbake den samme importmva på samme retur – en kontantstrømnøytral oppføring. Utsatt MVA-regnskap er tilgjengelig for enhver bedrift med et UK VAT-nummer og et EORI-nummer som importerer varer for forretningsbruk; det velges på tolldeklarasjonen, ikke søkes særskilt. For utenlandske selgere som kjører britisk oppfyllelse, er det vanligvis forskjellen mellom en brukbar margin og en straffende margin.
Mellomledd, skattemessig representasjon og hvem som faktisk arkiverer
Ikke-britiske virksomheter kan vanligvis registrere seg for britisk moms direkte hos HMRC; i motsetning til mange EU-medlemsstater, pålegger ikke Storbritannia et generelt krav om skatterepresentant for ikke-hjemmehørende handelsmenn. HMRC beholder skjønnet til å kreve en i spesifikke tilfeller, og en britisk-basert skatteagent er i praksis uunnværlig for håndtering av korrespondanse, Making Tax Digital arkiveringsprogramvare og bankrelaterte samsvarskontroller.
Nettmarkedsplasser har sine egne lovpålagte forpliktelser – de kan gjøres solidarisk ansvarlige for ubetalt merverdiavgift fra utenlandske selgere på deres plattformer, og det er grunnen til at due diligence-e-poster fra de store plattformene har blitt så insisterende. Hvis en markedsplass ber om ditt britiske VAT-nummer, behandle forespørselen som en frist, ikke et forslag.
Speditører og tollmeglere er ikke momsagenter. De vil tømme varene dine; de vil ikke sende inn avkastningen din, overvåke terskelverdiene dine eller legge merke til at direkte til forbrukerkanalen din har krysset inn i skattepliktig territorium.
En kort sjekkliste før ditt neste salg i Storbritannia
- Bekreft om du har, eller kan hevdes å ha, en fast etablering i Storbritannia.
- Kartlegg alle britiske inntektsstrømmer: direkte nettsted, hver markedsplass, appbutikker, engros.
- For hver strøm, identifiser hvem som er leverandøren for mva-formål – du eller plattformen.
- Hvis du har lager i Storbritannia, registrer deg før det første salget sendes.
- Hvis du importerer over £135, sikre deg et EORI-nummer og velg utsatt MVA-regnskap fra dag én.
- Oppbevar B2B-kundens MVA-nummer; de er bevisene som støtter behandling med omvendt ladning.
Vanlige spørsmål
Spørsmål: Vi har bare tre britiske abonnenter på SaaS-produktet vårt. Må vi virkelig registrere oss? A: Hvis disse abonnentene er forbrukere eller ikke-mva-registrerte virksomheter, så ja – det er ingen bagatell for utenlandske leverandører av digitale tjenester til britiske forbrukere. Hvis alle tre er britiske mva-registrerte virksomheter, gjelder omvendt avgift vanligvis og ingen britisk registrering er nødvendig for disse salgene.
Spørsmål: Varene våre sendes fra Kina og markedsplassen krever inn moms. Trenger vi fortsatt et UK VAT-nummer? A: Ikke for selve markedsplasssalget, forutsatt at markedsplassen behandles korrekt som den antatte leverandøren. Du må fortsatt registrere deg hvis du har lager i et britisk lager, selger direkte fra din egen side til britiske forbrukere eller importerer forsendelser over £135 i ditt eget navn.
Spørsmål: Kan vi bruke utsatt mva.-regnskap før vår britiske mva-registrering er ferdigstilt? A: Nei. Utsatt MVA-regnskap krever et aktivt UK VAT-nummer og EORI. Importer som foretas i mellomtiden, må betale importmva ved grensen, som kan gjenvinnes senere, men bare hvis papirene kobles rent til den eventuelle momsregistreringen.
Serene Jades Enterprise Landing-team håndterer UK VAT-registrering, EORI, utsatt MVA-regnskapsoppsett og løpende returer for utenlandske selgere som kommer inn på det britiske markedet – se våre tjenester.